在2026年还能否报销2025年的发票，这对企业财务管理有何影响呢？
2026年是否可以报销2025年开具的发票？该类跨年发票会对企业财务管理产生哪些影响？
解答：
发票并非绝对不允许跨年度报销，2026年可以受理2025年业务对应的发票报销，但会计、企业所得税均遵循权责发生制，费用归属以业务实际发生时间为准，不以报销、付款时间为准。根据报销取得发票的时点（2026?05?31汇算清缴截止日前、汇算清缴结束之后），会计核算、税前扣除规则存在明显差异；跨年发票处理不当，会带来报表失真、税会差异增大、预算失效、稽查风险上升等一系列财务管理问题。
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一、政策依据
（一）会计政策
1.《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》：以前年度应确认未确认的成本费用，属于前期会计差错，应做前期差错更正处理，不得计入报销当期损益。
（二）企业所得税政策
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：应纳税所得额计算遵循权责发生制，属于当期的成本费用，不论款项是否收付，作为当期费用；不属于当期的费用，即使款项已经支付，不得作为当期费用扣除。
2.国家税务总局公告2011年第34号第六条：当年实际发生的成本费用，汇算清缴期结束前取得合规凭证，可在发生年度税前扣除。
3.国家税务总局公告2018年第28号第六条、第十七条：税前扣除凭证应当在汇算清缴期内取得；汇算清缴结束后才取得发票，支出未在发生年度扣除的，可追补至支出发生年度扣除，追补期限不得超过5年。
4.国家税务总局公告2012年第15号第六条：企业发现以前年度应扣未扣支出，专项申报说明后，准予追补扣除；多缴税款可抵扣或者申请退税（备注：现在只能退税）。
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二、2026年报销2025年发票分情形财税处理
说明：2025年度企业所得税汇算清缴截止时间为2026年5月31日，以此时间划分为两大场景。
（一）情形一：2026年1?5月（汇算清缴结束前）取得2025年业务发票
1.情形1?1：2025年末已经做预提费用或暂估入账处理
业务已经发生，2025年末已依据合同、业务单据预提或暂估成本费用，计入2025年损益，贷方计入“应付账款——暂估入账”等。
2026年报销取得发票时，仅冲销暂估或预提负债、支付款项，不影响2026年度损益；发票作为原始凭证附入支付款项凭证之后，允许在2025年税前扣除。
2.情形1?2：2025年末未做暂估或预提处理
属于前期差错。（1）执行《企业会计准则》，金额重大的应当通过以前年度损益调整科目追溯调整，调整2025年度留存收益，不计入2026年当期损益；汇算清缴时，重新更正年度企业会计报表，凭该发票在2025年度税前扣除，并以更新后的年度会计报表为基础编制企业所得税汇算清缴申报表。（2）虽然执行《企业会计准则》，但是金额不大的，通常也不做追溯重述调整，而是直接采用“未来适用法”计入2026年度损益。
执行《小企业会计准则》的，一律采用“未来适用法”，直接计入2026年度的损益。
税务方面，从法理上讲，业务发生在2025年且在2026年5月31日前已经取得发票的费用，应该在2025年度税前扣除。但是，在实务中通常对金额不大或影响不大的，企业几乎没有都会出现的向后递延报销的情形，比如12月份的差旅费通常在次年1月实际报销等，税务局也会认可直接计入实际报销的年度，而非强制性要求一刀切必须在前一年度税前扣除。
（二）情形二：2026年5月31日汇算清缴结束之后才取得2025年业务发票
1.会计处理：仍然属于2025年的费用，执行《企业会计准则》且金额重大的通过“以前年度损益调整”做前期差错更正，不得计入2026年成本费用；虽然执行《企业会计准则》，但是金额不大的，或执行《小企业会计准则》的，采用“未来适用法”，直接计入2026年度的损益。
2.税务处理：不得直接在2026年企业所得税税前扣除；企业可做专项申报及说明，追补至2025年度扣除（追补期限不超过5年），多缴税款可申请退税；企业也可选择放弃追补扣除，该支出不得税前扣除，永久纳税调增。
实务误区提示：不可以直接将2025年发生的成本费用计入2026年当期损益并在2026年税前扣除；仅对于金额很小、对报表整体不产生重大影响的支出，按照重要性原则实务中部分企业简化计入当期，但该做法存在税务风险，不建议上市公司、大中型企业采用。
（三）特殊情形：属于跨期受益的发票
例如2025年12月开具，服务期跨越2025、2026两个年度的租赁费、服务费发票。
会计与税务均应当按照受益期间分摊，分别归属于对应年度，不能全部计入开票年度，也不能全部计入报销年度。
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三、跨年报销2025年发票对企业财务管理的主要影响
（一）会计核算层面
1.账务处理复杂度提升
已经关账的年度不能直接修改当年凭证，大额跨年费用未暂估或预提的，执行《企业会计准则》的需走以前年度损益调整，调整期初未分配利润，同时需要更正上一年度财务报表；增加财务人员工作量，ERP系统需要调整期初数，对财务人员专业能力提出更高要求。
2.财务报表可比性被干扰
（1）如果企业错误将2025年费用计入2026年当期损益，会造成2025年利润虚高、2026年利润虚减，两年报表失真，毛利率、费用率、净利率等关键指标失真；
（2）如执行追溯更正，需要在附注披露前期差错更正事项，上市公司还涉及年报更正公告，对外信息披露压力增大。
（二）税务管理层面
1.税会差异增加，汇算清缴工作量加大
汇算清缴、更正申报、追补扣除专项申报、退税等，均需要准备合同、业务单据、付款凭证、情况说明备查；台账需要增设跨期费用税会差异备查簿，管理成本上升。
2.税款损失风险
汇算清缴结束后才取得发票，如果企业不做追补扣除，对应支出不得税前扣除，企业会多缴纳企业所得税；如果企业违规直接在2026年扣除，税务检查会做纳税调增，产生补税、滞纳金风险。
3.税务稽查关注度提升
大量跨年集中报销，容易引发税务机关对业务真实性的怀疑；稽查会重点核查业务发生时间、合同、履约资料，核实是否存在人为调节不同年度利润、延迟确认费用的问题。
（三）预算与绩效考核层面
1.预算执行数据失真
费用实际属于2025年度，但报销发生在2026年，会造成：2025年部门预算节约，而2026年预算被挤占；预算分析无法反映真实部门耗费，预算考核结果失真，影响业务部门绩效评价。
2.业务与财务冲突
业务人员习惯随时报销，财务严格执行权责发生制不予计入当期损益，容易引发业务部门与财务部门的矛盾，倒逼企业完善内部报销制度。
（四）内控管理层面
1.原始凭证、业务资料容易灭失
时间跨年度之后，业务合同、出差记录、验收单等佐证材料丢失风险提高；而税前扣除不仅需要发票，还需要业务真实性佐证资料。
2.倒逼企业完善年末关账制度
年末关账前，需要开展费用预提、通知各部门及时报销、统计已发生未取得发票的业务清单；如果内控缺失，跨年发票会持续累积，风险逐年放大。
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四、实务案例（税会差异实务案例）
案例：某制造企业，2025年12月发生咨询服务费120,000.00元，业务已经完成，年末未取得发票，财务未预提费用。发票在2026年7月才取得并申请报销，2025年度汇算清缴已于2026年5月31日结束。
1.会计处理（企业会计准则）
（1）报销并追溯调整：
借：以前年度损益调整120,000.00（管理费用）
贷：银行存款120,000.00
（2）调整对企业所得税的影响：
借：应交税费——应交企业所得税30,000.00
贷：以前年度损益调整30,000.00（所得税费用）
（3）结平：
借：利润分配——未分配利润90,000.00
贷：以前年度损益调整90,000.00
调整资产负债表期初“未分配利润”，不影响2026年利润表。
2.税务处理
该支出属于2025年度，不能在2026年税前扣除；企业履行专项申报说明后，可以追补至2025年度扣除，更正2025年企业所得税年度申报表；多缴企业所得税120?000×25%=30?000.00元，可申请退税。
如果企业不做追补申报，该120,000.00元不得税前扣除，产生30,000.00元永久性税款负担。
3.财务管理影响
需要更正上一年度报表，准备全套业务佐证资料；预算上该笔费用属于2025年咨询项目，不能占用2026年咨询预算。
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五、企业实操管控建议
1.完善内部报销制度：明确发票报销时限，年末关账前集中通知业务部门报销；对于年末已发生尚未取得发票的业务，财务必须做预提处理，建立《已发生未取得发票台账》。
2.区分重要性：大额跨年费用严格执行前期差错更正；小额零星支出按照公司会计政策明确简化处理规则，但留存内部制度作为依据。
3.税务方面：5月31日前尽量收回上年业务发票；汇算清缴结束后取得上年发票，评估是否做追补扣除，完整留存合同、业务记录、专项情况说明。
4.预算绩效考核：预算考核区分“费用归属年度”与“报销付款年度”，避免因跨年报销扭曲部门考核结果。
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六、总结
1.2026年可以报销2025年的发票，但不等于可以计入2026年成本费用；费用归属看业务发生时间，不是看报销时间。
2.汇算清缴截止日（2026?05?31）前取得：已暂估入账或预提则直接冲暂估应付款或预提；未暂估或预提则，执行企业会计准则且金额重大的做前期差错更正，允许在2025年税前扣除。
3.汇算清缴结束之后取得：执行企业会计准则且金额重大的会计上做前期差错更正；税务上不能在2026年扣除，可5年内追补至2025年扣除，也可以选择放弃扣除。
4.财务管理影响：报表可比性下降、核算工作量上升、税会差异增多、预算考核失真、存在补税滞纳金风险；企业应当强化年末关账与预提管理，减少大额跨年报销。
