各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

上一期，老戴和大家分享到指引中有关汽车零部件生产及整车制造税收24个具体风险点的其中第十八个风险事项。

本期，老戴继续和大家分享汽车零部件生产及整车制造税收风险点。

十九、向销售人员、优秀员工发放的现金及实物奖励未按规定扣缴个人所得税

1.风险描述

企业向销售人员及优秀员工发放的现金及实物奖励，特别是以自产产品进行的奖励，可能存在未按规定扣缴个人所得税的情况。

2.核查路径

核查企业“应付职工薪酬”、“福利费”“管理费用”“营业费用”等科目原始凭证，核实是否存在以自产产品发放奖励的情况，是否按规定将各类福利并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

二十、为员工购买商业保险等未按规定扣缴个税

1.风险描述

企业为员工超标准缴存的住房公积金，购买的补充医疗保险及其他商业保险，可能存在未按规定扣缴个人所得税的情况。

2.核查路径：

查看“应付职工薪酬”住房公积金及各类保险科目明细账，核实是否存在超标准缴存住房公积金的情况及各类保险缴纳情况，超标准缴存的住房公积金及免税之外的其他保险，计入个人所得，扣缴个人所得税。

二十一、企业向本企业以外人员赠送的礼品未按规定扣缴个人所得税

1.风险描述

企业在业务宣传、广告、年会等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，未按照“其他所得”项目扣缴个人所得税。

2.核查路径

查看“营业费用”“广告宣传费”“业务招待费”等科目明细账及原始凭证，核对礼品发放情况，核实企业是否按照“其他所得”税目扣缴个人所得税。

特别提示：2019年个人所得税改革以后，新的个人所得税法生效，上述事项已经有原来的“其他所得”，改为“偶然所得”了。但是只是税目变了，税务风险的具体表现并没有变。

二十二、自建房屋未按建成时间缴纳房产税

1.风险描述

企业自建房屋，未按税法规定自建成次月起开始计算缴纳房产税。

2.核查路径

查看“固定资产”“在建工程”明细账、竣工验收证明等相关资料，查核房产建成时间，核实企业是否按照税法规定于建成次月起缴纳房产税。

老戴点评：该风险事项其实并不仅限于汽车行业，所有存在自建房产的企业，都有可能触发该风险事项。

二十三、未按规定将土地价值计入房产原值计征房产税

1.风险描述

企业未按税法规定将土地价值计入房产原值计征房产税。容积率大于0.5的，是否将土地价值全额计入房产原值，容积率小于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。分期开发的土地，根据实际容积率计算应计入房产原值的地价。

2.核查路径

查看企业购地合同、土地出让金收据、契税、印花税及开发土地成本费用凭证，核实无形资产明细账是否有土地价值。土地价值是否计入房产税的计税依据，是否能够根据土地面积、房屋建筑面积及其容积率，准确确定计入房产原值的土地价款，缴纳房产税。

二十四、漏贴少缴印花税

1.风险描述

企业各类应税合同是否准确缴纳印花税，据以进行原材料采购及产品销售的订单以及集团内部明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证是否按照规定缴纳印花税；核定征收企业是否按照核定通知以帐载金额计算缴纳印花税。

2.核查路径

查阅原材料采购合同、销售合同及其他各类应税合同，核对“应交税金——应交印花税”科目印花税款是否计算正确，是否足额纳税。

至此，汽车零部件生产及整车制造24个税收风险点分享完毕。下期，和大家分享指引有关汽车零售企业主要税收风险点。

本期的分享就到这里，感谢阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！