各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

上期，老戴和大家分享了银行业企业所得税的税收风险事项。

本期分享个人所得税和其他税种的税收风险事项。

一、个人所得税税收风险事项内容

（一）各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项

1.风险描述

银行向职工发放各种补贴补助、组织职工旅游所发生的费用等未与员工当期的工资薪金合并按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税；银行向职工支付的全年一次性奖金以及季度、半年奖金，未按规定计算并代扣代缴个人所得税。

2.核查路径

审核“应付职工薪酬”、“业务及管理费”等科目，并比对企业缴税情况，分析是否存在发放给职工的奖金、津贴、补贴未按规定代扣代缴个人所得税的情况；核实企业每年是否只采用一次年终奖方式申报税款。

（二）劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项

1.风险描述

将直接发放给劳务派遣工的补贴存在未足额申报缴纳个人所得税的风险。

3.核查路径

审核“应付职工薪酬”、“其他应付款”“业务及管理费用”等科目，并比对企业个税扣缴情况，分析是否存在直接发放给劳务派遣工的补贴，未按规定代扣代缴个人所得税的风险。

（三）企业年金扣缴个人所得税事项

1.风险描述

2014年1月1日以前，企业年金计入个人账户的部分，存在未按规定代扣缴个人所得税的风险。

2.核查路径

审核企业年金制度，并比对企业个税扣缴情况，确定是否存在未按规定扣缴个人所得税的情况。

（四）劳务报酬扣缴个人所得税事项

1.风险描述

银行向独立董事、独立监事支付董事费、监事费，存在未按税法规定扣缴个人所得税的风险。

2.核查路径

审核分析“业务及管理费”、“其他业务成本”等科目，核实向独立董事、独立监事支付董事费、监事费，是否存在未按税法规定扣缴个人所得税的情况。

（五）其他所得扣缴个人所得税事项

1.风险描述

银行在各类经营业务、企业庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得存在未按“其他所得”税目计算扣缴个人所得税的风险。

2.核查路径

审核分析“业务及管理费”、“其他业务成本”等科目，核实银行在各类经营业务、企业庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得是否存在未按“其他所得”税目计算扣缴个人所得税的情况。

（六）股权激励扣缴个人所得税事项

1.风险描述

银行对员工的股权激励，存在未按规定扣缴个人所得税的风险。

2.核查路径

审核企业是否有股权激励计划以及报备税务机关资料，核查对员工的股权激励，是否未按规定扣缴个人所得税。

二、其他税种税收风险事项内容

（一）借款合同未足额申报缴纳印花税事项

1.风险描述

银行借款合同存在未足额缴纳印花税的风险。

2.核查路径

统计各类贷款本期累计发生额，比对纳税申报表中的实际申报缴纳数额，核实是否存在少申报缴纳借款合同印花税的情况。

（二）契税相关风险事项

1.风险描述

银行购置房产、取得抵债不动产时未及时申报缴纳契税的风险。

2.核查路径

审核“固定资产”、“在建工程”、“抵债资产”等科目，查阅相关资料，核实是否存在上述风险。

（三）房产税及土地使用税事项

1.风险描述

银行取得的属于房屋的抵债资产，在持有期间存在未按照规定申报缴纳房产税及土地使用税的风险。

2.核查路径

审核“其他业务收入”、“抵债资产”等科目，查阅相关资料，核实是否存在上述风险。

上述就是指引中有关银行业个人所得税和其他税种的税收风险事项。至此，《千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇》基本分享完毕。

本期的分享就到这里，感谢阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！