天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－【一周谈】企业财税法务人员自身的涉税风险，凸显中

愿法税安全常伴左右

一般来说，企业的财务与办税人员、法务人员（大一点的企业有，或外聘律师）在老板眼里是比较受重视的，毕竟工作中会涉及一些企业的“机密”信息，作为老板眼里的“红人”，自然或多或少的有一点良好的感觉，做起事来也往往比较卖力，想着各种各样的办法帮企业做事，“将相和”，对于企业的发展是很重要的。不过近年来，由于受疫情、经济波动的影响，时有发生企业人员贪腐、员工举报企业与老板偷逃税款的情形，但也有员工因老板的违法犯罪行为而受到责任牵连的案件发生，比如涉及非法吸储、非法集资、行贿等案件，高管多有受到立案调查的情形。

老板与员工之间，有一些行为可为，也有一些是不可为的事项，不宜被表面上“战友”般的感情关系所迷惑，现在，需要好好地理理，当发生风险事项时，作为会计人员或报税人员、法务人员，有没有做好防范风险之策呢？

案例一：明知企业涉嫌虚开发票违法犯罪情形

张某娟是某“洼地企业”的财务部人员，日常负责开具发票的职责，老板往往会发微信告诉其开具发票的信息，开具完后让其发送给受票方的联系人，但后来张女士发现其中有问题，因为没有看到公司有从事相关业务的人员、也没有基本的支出成本、款项结算时常听老板说“扣多少税点”之类的话，这是虚开发票吧？张女士警觉起来，要不要离职尽快走人，自己会不会牵涉其内？

从小编查阅的相关判例、案例来看，在这样的案例场景下，有的财务人员是作为证人出现的，而有的认为其属于有专业常识可判断出来是“违法行为”，但仍然参与企业的虚开违法行为中，特别是还得到了相应好处，也有的案例中会计人员是作为从犯进行判决处理的。如果从谨慎的角度来看，趁早“三十六计”走人是比较好的选择。

案例二：主动请缨帮老板进行税收筹划的“得力干将”

前几年避S套路确实多，诱惑也多，有的会计人员主动给老板介绍避S经验，有的是从网上看到的，有的是自己认识的朋友搞的，当老板也不大懂的情形下，就可能听了会计人员的话，并且安排会计人员进行跟进全权处理。而很多情形我们也看到了，原来做的这类业务，多数情形下没有技术与事实支持，现在来看，很容易出问题，如涉税补缴、涉票追责等，此时会计人员再解释自己不清楚就很难了。但可能还是老板担责更多。

笔者曾关注到某法院判例，公司起诉公司财务负责人虚开发票行为，声称是财务负责人的个人行为，还给公司带来了损失，要求进行赔偿。当然，老板也是可以这样说的，自己不清楚，不过这很难举证，毕竟得到的利益是公司的，往往财务负责人至多挣个“好处费”，或老板给个奖励红包之类的。

还有一个情形是会计为老板干的事情多了后，掌握的“机密”也不会少，此时若涉及公司的“小秘密”，不排除可能发生涉及法律责任的问题，比如帮洗钱、贿赂等不当行为。而有时，不排除好好的关系搞僵了，“反目成仇”了，会计一个举报往往就是“将军”的节奏。

所以呢，会计人员不宜问的太多、也不宜管的太多，拿着工资又不是分红的钱，没有法律思维配合或主动给老板出一些不当的主意，以为会有天上掉馅饼的好事，这发生的概率确实不会高的。而老板呢，也要注意自己的权限不宜过度放大，避免公司员工自己所做的一些事项，责任都“安”在自己身上，无据可查就不好了！

另外，如果会计非要给老板出主意，建议要提出合规的要求及条件，而如果老板自己做不到，或企业做不到，相应的责任就会有所区分。当然，建议有能力的会计还是要提供老板专业的把关，毕竟老板也不是干会计的，要说起来管钱、有多少钱，老板是非常在意的，但如果如何做账，这本身还是有技术含量的。

案例三：知道公司“两套账”偷逃税款还帮老板做假账的情形

这种情形相对还是多见的，甚至一个会计给公司做两套账，一套是报税用的，一套是内账，而且还做的非常清楚，这时出了问题，要考虑两个方面的内容：

先说行政责任，即税务机关层面的处理，对于偷逃税行为，发现后要进行追缴（无限期），加收滞纳金、给予相应的罚款。但，如果公司没钱，老板也凑不起钱；或者老板直接“跑路”了，这种情形下，如果达到移送的条件，其实条件也不是想象的那么高，移送司法机关后，相应的责任人包括会计，就可能被讯问、羁押等处理，甚至有可能被判处刑罚处理。毕竟假账是会计做的，这个不能说全是老板的责任。老板也可以说：“我不懂税，这是会计帮做的账！”在刑事责任面前，这是绝对要厘清的责任，不然对自己的将来将产生重大的影响，声誉、家庭、工作，都可能是严峻的考验。

小编强烈建议当前还帮老板做两套账偷税的人们，不论名片上印的是什么“大官”（财务总监、总裁、副总之类），要么考虑换工作，要么给老板想办法解决此问题，不然的话，很可能要面临着随时可能出问题的风险，而且这个风险还要绑在老板处理出事之后的方式与结果上，是相当被动的，自己的命运在别人身上，除非会计帮公司堵上这个“窟窿”，这谈何容易呢。

案例四：帮老板对接“买票”

当前，利用第三方平台公司、对接“卖票”公司开票倒现的情形，屡有发生，尽管打虚打骗查的不少，但毕竟利益诱惑在啊，卖票的一方想挣快钱、发财，而老板是想少缴税为目的，加之老板的朋友圈是能人高人比较多，江湖套路也多，“我给你介绍一个路径啊！”似乎这是一种能力的体现了。老板也往往盲目地认为，对方就为你一个人服务的一样，人家是做生意，又不是做一个人的生意，出事是大概率的。

会计要有一个警觉就是虚开发票风险责任大，一是要及时制止老板这么做，二是宁肯不要这个工作也不宜参与其内，比如帮着对接联系人、签订合同、开发票、付款、回流资金等。尽管当前有比较多的此类虚开案件没有进入司法程序，在税务层面进行了补税等处理。但切不可心存侥幸、掉以轻心！万一对方“开票”单位出事，受票方就易受到牵涉，说不定被视作团伙虚开一起予以抓捕办案处理。

案例五：出了问题别轻易配合造假

有的企业面临税务、公安机关的检查、侦查，老板可能会让会计、法务进行资料整理、编造资料，甚至有的敢去刻“萝卜章”、假流水，这是明明确确的违法犯罪行为了，有的会计甚至参与销毁会计账簿，这更是一种违法行为了。

上面的五则小案例，其实小编不是说老板与会计、法务谁是好人谁是坏人的问题，是对于一个涉及自己责任的重大问题的处理原则。其实很多事情处理好了，是可以有效地防范发生违法犯罪的行为的，只是很多老板、会计人员习惯的是偷税、虚开的套路，以为只有这样才能达到其心中“少缴税”的目标，以为只有开了发票才能税前扣除、才能以较小的税收成本给老板套现省税！这是一个很大的误区，只是过去大家习惯了这种简单粗暴的做法，也是因为很多人不想在技术上动脑子，更不想花成本花时间，那么等待自己的就只能是，要么老老实实地缴税，要么就可能为了金钱利益，被忽悠着做起违法犯罪的行为来，将自己的未来“出卖”！