废旧物资的源头具有分散性，通常由自然人、收购站等散户进行归拢，再进入回收利用环节。源头的分散性导致再生资源行业存在源头发票的困境，部分回收企业以白条等自制凭证入账解决企业所得税税前扣除问题，存在一定的涉税风险。部分地方税务机关依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，认为企业未取得合法有效凭证，对企业作出补缴企业所得税、加收滞纳金的处理。此外，如本案例的情形，有地方税务机关按照《发票管理办法》第三十三条“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（六）以其他凭证代替发票使用的”的规定处以罚款。对于资源回收企业的企业所得税税前扣除问题，企业可以就“反向开票”等与税务机关沟通，提高政策适用的确定性与稳定性，防范涉税风险。

行政处罚决定书文号：*税一稽罚20232

处罚类别：罚款

处罚决定日期：2023-01-20

处罚内容：以白条等其他凭证代替发票使用的行为

罚款金额（万元）：1.0

违法行为类型：逃避缴纳税款

违法事实：以白条等其他凭证代替发票使用的行为

处罚依据：根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第六项之规定

处罚机关：**市税务局第一稽查局

处罚机关统一社会信用代码：11****0301

数据来源：国家税务总局**市税务局

来源：信用中国