前段时间，关于税务倒查30年的事情闹得沸沸扬扬，国家税务总局有关部门负责人就此事件专门进行了回复：税务部门没有组织开展全国性、行业性、集中性的税务检查，更没有倒查20年、30年的安排。
那么，税务能否倒查，到底能倒查几年？
一、税收征管法追征的几种情况
《税收征收管理法》将追征分为三种情况分别处理：
第一种，对于税务机关过错，依据《税收征收管理法实施细则》第八十条“指税务机关适用税收法律、行政法规不当，执法行为违法”。税务机关追征期限为三年，且不能要求加收滞纳金。
第二种，对于纳税人轻微过错，依据《税收征收管理法实施细则》第八十一条“指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误”。税务机关追征期限为三年，可以要求加收滞纳金。
情况特殊，是指《税收征收管理法实施细则》第八十二条“指纳税人或者扣缴义务因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。”税务机关追征期限为五年。
第三种，指存在《刑法》第三章第六节危害税收征管罪中涉及的偷（逃）税、抗税、骗税等刑事违法犯罪的情形，税务机关追征期限不受限制。
依据《税收征收管理法实施细则》第八十三条，追征期限起算时间从纳税人、扣缴义务人纳税义务产生之日起计算。
法条：
《税收征收管理法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
二、为何查？
税务稽查并不是随意进行的，有严格的法定程序。税务稽查的对象主要来源于以下四个方面：
1、被抽查：税务稽查系统会随机抽取企业进行检查，类似于摇号抽奖。
2、被举报：通过举报渠道，很多企业因被举报而成为稽查对象。
3、被分析：税务局通过系统分析企业的涉税数据，发现经营异常的企业会被纳入异常企业数据库，从而增加被稽查的概率。
4、被关联：如果企业的合作伙伴因偷税漏税被查，企业也可能被关联稽查。
三、如何查？
1、查合同：检查企业与客户签订的合同，确认是否存在异常交易。
2、查发票：核对发票内容，确保销售方和购买方的发票符合实际业务。
3、查上下游：查询上下游企业的账簿，确认交易记录的一致性。
4、查资金流：通过银行账户和现金流动记录，核实资金流是否真实。
特别提醒，对于医美行业，发票、业务和资金必须保持一致，以提供完整的证据链。
四、税务稽查的时间
税务稽查通常在每年的5月至12月进行，具体时间不固定。如果系统发现问题，税务稽查组随时可能上门检查。以下几种情况可能会触发随时检查：
1、发票用量明显增加。
2、税负波动超过正负30%。
3、预收账款占销售收入的比例超过20%。
五、近两年税务稽查的七大重点
1、虚开发票：国家加强了虚开发票的监控，违法者将面临补缴税款和刑事责任。
2、公转私：严厉打击公转私、套取现金等行为。
3、骗取出口退税：四部门联合预防和打击骗取出口退税的行为。
4、增值税零申报：零申报时间超过6个月的企业将被重点调查。
5、虚列人员工资：严查工资费用，包括工资支出凭证、企业职工人数和薪酬标准。
6、税收优惠企业：享受税收优惠政策的企业是清查重点，尤其近两年的留抵退税、先进制造业大额留抵等。
7、税负率异常：税负波动超过20%的企业将被重点调查。
希望通过以上详细解读，企业在面对税务稽查时可以更从容地应对，保护自身合法权益，确保财务运作合规。
