发布时间：2024-08-05 来源：二哥税税念 作者：二哥
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我从毕业开始就一直在财务非常规范的企业工作，增值税税负率管理这个东西说实话在这类企业并没有多看重。
企业更重视现金流，落到增值税头上，主要是及时关注一下增值税对资金的影响，至于税负率是多少，很多时候并不在意。
本身增值税就是价外税，从理论角度分析，增值税对企业来说，更多是一个代收代付的过程。
3、计算销项减去进项的金额，差额为正需要支付给税务局增值税，差额为负就留抵待后期。
如果增值税纳税义务产生，确认了销项税，但是从下游的款项又迟迟没收回，那企业实际上是占用了自有资金在交税，假如这个企业对上游也不够强势，预付了采购款也迟迟获取不到进项税发票，那么就是增值税两头占用企业的资金了，企业资金会非常紧张。
所以，强势的企业一般都是要付采购款，先把发票开过来，尽可能延长采购付款周期，要货先打钱后开票，尽可能的缩短销售收款周期。
企业每到月底催催采购发票，把能抵的都抵掉，然后在合理的范围内控制控制销售，把增值税对企业当期现金流的影响降到企业资金能够承受的范围内。
至于税负率是否异常？月度之间是否平均，甚至年度税负是否合理范围?说实话，没考虑太多。
为什么没考虑太多呢？很简单，因为不怕税务局查，正规企业，税局就是监控到你长期留抵，或者税负率远低于行业平均要来检查也不怕。
因为都是规范的账务处理，该抵扣抵扣，该按纳税义务时间确认销项的确认了，该转出的转出了，长期留抵或者税负过低肯定都是有原因解释的，比如集中采购了货款，带去看看存货匡算一下就行了，又比如设备更新换代、新建厂房等取得了大量进项，又或者产品滞销，仓库一大堆产品没实现销售。
总之都是有原因的，经得起查，也就不怎么关心税负率。
我写公众号后，通过和很多不同行业，不同性质企业财务人员的交流我发现，很多私企，很多中小企业，代账公司管理的企业特别看重这个税负率，培训机构还会以此为入口，开展大量的培训，把税负率的测算和安排摆到很重要的位置，而我们很多这类企业的会计相应也非常看重这个，公众号留言或者后台也经常有朋友问我税负率是多少啊？怎么控制税负率啊？
为此，我当然也不能说你不要管这个，没必要管它，因为我不能完全站在我自己的角度去回答这个问题，我要站在提问者的角度去思考它，为什么大家非常看重这个?原因在哪里？
看着这个公式，我就想啊，税负税负，我想着这企业也没最终负担这个增值税，税负不应该是0嘛？？
如图，商品流转每个环节，实际上每个环节都没有负担这个增值税，国家收取的39的增值税，最终都是由消费者负担了的，消费者才是负税人，中间环节过手一道，并没有实际负担增值税，没有负担，何来税负呢？
其实也不然，虽然中间给环节不是实际税负人，但是国家收的39的增值税还是会在各个环节入库，也就是中间环节是实际纳税人。
那么你这个环节入库多少增值税，这个也就是有说道的，那么我们以每个环节实际入库多少增值税生成一个指标（税负率），其实也可以合理的判断这个环节增值税缴纳是否存在异常。
因为在正常生产经营过程中，这个产品生产和流转环节都是相对固定的，没有特别大的变化下，每个环节实际入库的增值税其实都是相对平稳的，税务机关获取各个行业的一个平均数据比较容易，那么如果你的行业偏离过大，实际上肯定必然是有原因的。
比如，作为一个批发商，正常情况下，其税负率水平假设是6.5%，相对非常稳定。
如果有一天，这个批发商觉得某产品未来空间很大，集中采购了一批货物，当期取得了大量的进项并全部抵扣了，那么这个时候他当期的税负率就可能下滑很厉害，甚至可能为0%。
这个时候税务局发现偏差太大就会问询，那么正常解释一下就行了，当然税务局也可以对比库存商品的变化来大致企业的解释是否合理。
那么既然税负率确实能反应一些问题，但是这些问题又可以得到合理的解释，那为什么很多企业还要刻意去控制这个税负率呢？
如果我税负率异常了，我做出合理解释不就行了嘛，我控制它干嘛呢？
一方面，企业本身没有啥猫腻，仅仅是企业会计单纯的害怕或者不懂，听了一些培训机构课程后，想着再怎么也要控制一下税负率，然后每个月都会算一下税负率，然后控制一下进销项来保持一个税负率的平稳。
另一方面，企业本身就是有猫腻的，有猫腻情况下税负率肯定会出现偏差，所以为了掩盖这个猫腻，就专门的测算和控制自己的税负率。
比如，企业有些收入想隐匿起来不报税，销项少了，但是采购进项没少，如果都抵扣掉，肯定相当长一段时间是不会产生增值税的，税负率肯定很低，那么就通过税负率倒推一个抵扣数，倒推成本入账，剩下的进项发票留后面慢慢消化。（当然这个违法行为）
那么如果实际上确实仅仅是为了平衡月度税负，并没有违法行为，这种情况一般怎么核算呢？
这样一方面能保证应付账款及时挂账，存货相关科目能完整，和实际入库相符，同时也不影响应交增值税进项税金额。
通过这个科目过渡，后期抵扣了再转到进项税额专栏去。
