我局于2024年4月9日对你（单位）作出《税务行政处罚事项告知书》，因你（单位）拒收，我局在采用直接送达、留置送达、邮寄送达方式均无法送达的情况下，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条的规定，2024年4月16日向你（单位）公告送达《税务行政处罚事项告知书》，自公告之日起满30日即视为送达。

本公告送达的《税务行政处罚事项告知书》具体内容附后，受送达人可到国家税务总局吉林市税务局第一稽查局领取《税务行政处罚事项告知书》书面文本。

地址：吉林市丰满区吉林大街73号后院

联系电话：0432—65136988

联系人：冯某

附件：《税务行政处罚事项告知书》

对你（单位）（地址：吉林省吉林市船营区珲春街2-5-5号）的税收违法行为拟于2024年4月17日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定

2022年11月3日，从吉林省高级人民法院取回（2019）吉民初29号民事判决书（判决日期：2019年8月12日）及相关材料。根据判决书，被查对象在2010年之前取得利息收入的证据不足，吉林市省高级人民法院仅对2011年10月8日至2017年7月10日取得利息收入进行了认定。本案涉税检查根据法院认定的事实作为依据。以下（一）至（四）项内容取自（2019）吉民初29号民事判决书。

1.借款合同（王某祥借款给刘进华）

（1）2011年7月1日，王某祥向刘进华中国农业银行账户存入10000000元。

（2）2012年11月12日，王某祥与刘进华签订《借款合同》，约定王某祥向刘进华提供借款10900000元，借款期限1年，自2012年11月12日至2013年11月11日，月利3分，每三个月为一个计息单位。

（3）2013年12月15日，王某祥与刘进华签订《借款合同》，约定王某祥向刘进华提供借款13800000元，借款期限1年，自2013年12月16日至2014年12月15日，月利3分，每三个月为一个计算单位。

（4）2014年7月20日，王某祥与刘进华签订《借款合同》，约定王某祥向刘进华提供借款23980000元，借款期限1年，自2014年7月20日至2015年7月20日，月利3分，每三个月为一个计息单位。

（5）2015年1月6日，王某祥与刘进华签订《借款合同》，约定王某祥向刘进华提供借款17527200元，上述款项包括2013年12月15日已经出借的12000000元，借款期限1年，自2015年1月6日至2016年1月6日，月利3分，每三个月为一个计息单位。

（6）2015年8月18日，王某祥与刘进华、刘子龙签订《借款合同》，约定王某祥向被告刘进华、刘子龙提供借款43240758元，此款包括此前发生的借款23980000元，借款期限1年，自2015年8月18日至2016年8月18日，月利3分，每三个月为一个计息单位。

（7）2015年11月18日，王某祥与刘进华、刘子龙签订《借款合同》，约定王某祥向被告刘进华、刘子龙提供借款15696000元，此款包括此前发生的借款10900000元，借款期限1年，自2015年11月18日至2016年11月18日，月利3分，每三个月为一个计息单位。

（8）2016年1月25日，王某祥与刘进华、刘子龙签订《借款合同》，约定王某祥向被告刘进华、刘子龙提供借款25743726元，此款包括此前已经发生的借款，借款期限1年，自2016年1月25日至2017年1月25日，月利3分，每三个月为一个计息单位。 

2.上述合同涉及各笔借款交付及计息起算时间

（1）2011年7月1日，10000000元。

（2）2012年11月12日，10000000元。

（3）2013年12月15日，12000000元。

（4）2014年7月20日，11100000元。

（5）2015年1月6日，3000000元。

（6）2015年8月18日，6669800元（汇票3000000元加转账支付3669800元）。

（7）2015年9月20日，2000000元。

（8）2015年10月16日，2000000元。

（9）2015年10月22日，1000000元。

（10）2015年10月29日，45250000元。

（11）2015年11月18日，2164671.22元（12）2015年12月3日，1000000元。

（13）2015年12月10日，300000元。

（14）2015年12月11日，300000元。

（15）2015年12月18日，1277700元。

（16）015年12月29日，236328.78元。

（17）2016年1月25日，1000000元。

（18）2016年3月25日，499000元。以上合计65000000元。3.还款明细自2011年10月8日至2017年7月10日，刘进华共计向王某祥还款48笔，合计46787745元。

具体还款时间及金额如下：

（1）2011年10月8日，还款988848元。

（2）2012年1月1日，还款981000元。

（3）2012年4月1日，还款981000元。

（4）2012年7月11日，还款1000000元。

（5）2012年9月29日，还款972791元。

（6）2012年11月12日，还款81000元。

（7）2013年1月4日，还款983943元。

（8）2013年2月19日，还款985905元。

（9）2013年4月4日，还款981000元。

（10）2013年5月15日，还款981000元。

（11）2013年7月2日，还款987867元。

（12）2013年8月13日，还款981000元。

（13）2013年10月2日，还款981000元。

（14）2013年11月19日，还款981000元。

（15）2013年12月16日，还款97200元。

（16）2014年1月2日，还款981000元。

（17）2014年2月13日，还款981000元。

（18）2014年3月18日，还款1177200元。

（19）2014年4月2日，还款981000元。

（20）2014年5月14日，还款981000元。（21）2014年6月16日，还款1177200元。

（22）2014年7月28日，还款421200元。

（23）2014年8月15日，还款983943元。

（24）2014年10月16日，还款1213693元。

（25）2014年10月21日，还款2158200元。

（26）2014年11月14日，还款981000元。

（27）2015年1月6日，还款418008元。

（28）2015年1月21日，还款1150000元。

（29）2015年4月15日，还款1000000元。

（30）2015年4月17日，还款1000000元。

（31）2015年7月29日，还款2000000元。

（32）2015年8月3日，还款2000000元。

（33）2015年8月18日，还款321330元。

（34）2015年9月25日，还款32378元。

（35）2015年10月8日，还款1000000元。

（36）2015年11月2日，还款595039元。

（37）2016年7月21日，还款2000000元。

（38）2016年7月25日，还款2000000元。

（39）2016年8月4日，还款2000000元。

（40）2016年8月12日，还款1000000元。

（41）2016年9月30日，还款3000000元。

（42）2016年10月28日，还款1000000元。

（43）2017年1月26日，还款500000元。

（44）2017年3月15日，还款500000元。

（45）2017年6月17日，还款70000元。

（46）2017年6月26日，还款50000元。

（47）2017年6月30日，还款50000元。

（48）2017年7月10日，还款100000元。

4.还款利息认定关于应偿还的本金及利息数额问题。

《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国合同法〉若干问题的解释（二）》第二十一条规定：“债务人除主债务之外还应当支付利息和费用，当其给付不足以清偿全部债务时，并且当事人没有约定的，人民法院应当按照下列顺序抵充：（一）实现债权的有关费用；（二）利息；（三）主债务”，本案中刘进华所偿还多笔款项，双方均未约定系偿还本金还是利息，应按照先利息后本金的原则进行抵充。《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第二十六条规定：“借贷双方约定的利率未超过年利率24%，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持。借贷双方约定的利率超过年利率36%，超过部分的利息约定无效。借款人请求出借人返还已支付的超过年利率36%部分的利息的，人民法院应予支持”，本案中借款合同均约定利率为月3%，但刘进华偿还的部分款项超过了按月3%计算的当期借款利息，应抵扣当期借款本金。鉴于2013年11月19日之后，刘进华偿还的款项，均未超过按月3%计算的当期借款利息，不涉及抵扣本金问题，原告王某祥主张此后的欠付利息数额，应以月利2%为标准进行计算和抵扣。5.涉税利息确认根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条和 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条的规定,本案税款追征期应为五年(纳税人、扣缴义务人在5年之内未缴、少缴税款的数额合计达到100000元)。从我局现掌握的材料，从2020年11月26日（吉市税举督〔2020〕17号文件日期）为起点向前追征五年，涉税的还款利息为2016年7月21日至2017年7月10日收到的12笔共12270000元。法院认定“2013年11月19日之后，刘进华偿还的款项，均未超过按月3%计算的当期借款利息，不涉及抵扣本金问题”，上述收到还款12270000元全部为利息（不包含本金）。上述实收利息涉及申报缴纳个人所得税。2015年8月18日，王某祥与刘某华、刘某龙签订《借款合同》，约定王某祥向被告刘某华、刘某龙提供借款43240758元，此款包括此前发生的借款23980000元，借款期限1年，自2015年8月18日至2016年8月18日，月利3分，每三个月为一个计息单位。2015年11月18日，王某祥与刘进华、刘子龙签订《借款合同》，约定王某祥向被告刘进华、刘子龙提供借款15696000元，此款包括此前发生的借款10900000元，借款期限1年，自2015年11月18日至2016年11月18日，月利3分，每三个月为一个计息单位。2016年1月25日，王某祥与刘进华、刘子龙签订《借款合同》，约定王某祥向被告刘进华、刘子龙提供借款25743726元，此款包括此前已经发生的借款，借款期限1年，自2016年1月25日至2017年1月25日，月利3分，每三个月为一个计息单位。上述三个借款合同涉及申报缴纳以营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，具体计税项目如下：

（1）应支付时间：2016年1月25日，计息期间：2016年1月25日-2016年2月17日，共24天，剩余本金：63828682.13元，营业税税率：5%；

（2）应支付时间：2016年2月18日；计息期间第一段：2016年2月18日-2016年3月24日，共36天，剩余本金第一段：63828682.13元；计息期间第二段：2016年3月25日-2016年4月24日，共31天，剩余本金第二段：64327682.13元；营业税税率：5%；

（3）应支付时间：2016年4月25日，计息期间：2016年4月25日-2016年4月30日，共6天，剩余本金：64327682.13元，营业税税率：5%；2016年5月1日-2016年5月17日，共17天，剩余本金：64327682.13元，月利率：2%,增值税征收率：3%；

（4）应支付时间：2016年5月18日，计息期间：2016年5月18日-2016年7月24日，共68天，剩余本金：64327682.13元，月利率：2%，增值税征收率：3%；

（5）应支付时间：2016年7月25日，计息期间：2016年7月25日-2016年8月17日，共24天，剩余本金：64327682.13元，月利率：2%，增值税征收率：3%；

（6）应支付时间：2016年8月18日，计息期间：2016年8月18日-2016年10月24日，共68天，剩余本金：64327682.13元，月利率：2%，增值税征收率：3%；

（7）应支付时间：2016年10月25日，计息期间：2016年10月25日-2017年1月24日，共92天，剩余本金：64327682.13元，月利率：2%，增值税征收率：3%，根据根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令第49号）第六十四条第二款，《东北区域税务行政处罚裁量基准》违法类型四（违反税款征收规定）下序号十九（纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款）的规定，拟由税务机关向纳税人追缴税款，对追缴营业税206994.85元、增值税336002.84元、城市维护建设税38009.86元拟处以百分之五十罚款，其中：营业税罚款103497.43元，增值税罚款168001.43 元，城市维护建设税罚款19004.96元，共计罚款 290,503.82元。

二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务行政处罚决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你罚款2000元（含2000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局（所）书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。