一个优秀的税务稽查人员应该在进场企业之前就对这个企业的问题有基本判断，进场后的约谈，查账，都是为这个基本判断取证。

      各行各业，千差万别，但出现税务问题的点大体相同。这些相同点，就是所有税务稽查的重点。

      一起来看看你的企业是不是也有。

      一、经营结构问题

      1.人力资源环节，常见稽查重点包括：高管个税偷税、员工不缴社保、灵活用工套现、工会经费与残保金等；

      2.资产配置环节，常见稽查重点包括：固定资产成本发票、不动产持有期间的房产税、城镇土地使用税情况、固定资产报废处置、大额不动产处置、拆迁补偿等；

     3.技术研发环节，常见稽查重点包括：研发项目真实性、研发费归集准确性、高新技术企业条件、特许权使用费转让定价合理性等；

     4.对外采购环节，常见稽查重点包括：采购成本发票真实性、虚取增值税发票、采购印花税等；

      5.生产运营环节，常见稽查重点包括：成本结转准确性、费用结转准确性、费用相关的代扣代缴个税情况等；

      6.市场营销环节，常见稽查重点包括：收入确认准确性、各种促销方式税务处理准确性、销售印花税、市场营销费用真实性；关联交易转让定价合理性等；

      7.服务配套环节，常见稽查重点包括：集团内部服务费用、物流费用、其他服务配套准确性等；

      二、资本结构问题

      1.资金融通环节，常见稽查重点包括：关联借贷利息问题、资本弱化问题、各项金融工具投融资利息问题等；

      2.股权调整环节，常见稽查重点包括：代持还原税务问题、自然人股东变法人股东个税问题、不公允增减资税务问题等；

      3.分红转增环节，常见稽查重点包括：自然人股东借款视为分红问题、分红代扣个税问题、虚取发票套现偷逃分红个税问题、资本公积、留存收益转增资本个税问题、有限合伙制股东收到分红个税问题等；

      4.股权转让环节，常见稽查重点包括：股权转让增值所得税问题、名为转让股权实为转让土地问题、名股实债让与担保税务问题等；

      5.股权激励环节，常见稽查重点包括：自然人取得股权激励个税问题、员工持股平台取得股权激励税务问题、集团公司对下属公司员工股权激励税务问题、股权激励备案问题等；

      6.限售股解禁环节，常见稽查重点包括：法人股东限售股解禁时的增值税问题、自然人股东限售股解禁时的个税问题、法人股东迁址改制为合伙企业股东清算问题、有限合伙持股平台解禁限售股税务问题等；

      7.并购重组环节，常见稽查重点包括：非货币资产投资、资产收购、股权收购、合并分立、资产划转等重组事项税务问题；

      以上，7+7，14个环节，超过50个问题，就是税务检查的重点关注问题。未来我们列出的税案，基本跑不出这个圈。企业的问题是明摆着的，企业的操作方式也是明摆着的，这些操作方式的脉相更是明摆着的，所以，大数据分析就成了税务机关发现企业问题的主要手段。

      例如：

      针对企业隐藏收入问题，税务机关就会做以下几个数据分析。一是主营业务毛利率变动差异，正常情况下，企业每年的成本和利润应该是匹配的，二者基本同步变化，比值无限接近于1。如果营业成本变动率与营业利润变动率差异较大，就属于异常，可能出现虚增成本少缴所得税问题。二是存货与营业收入比过高，而增值税税负过低，就有可能存在不计收入，减少销项，同时也不将存货结转成本。

       例如：

      针对企业虚增成本问题，税务机关就会做以下几个数据分析。一是营业成本变动率与营业利润变动率差异，这个不需要再说明了。二是主营业务毛利率变动差异，正常情况下，企业毛利率波动不应该太大，当期毛利率如果比基期出现较大变化，则企业可能存在虚增成本情况。

       再例如：

      针对企业渠道费用无票问题，税务机关就会做以下数据分析。一是咨询服务费用差异指标，直指咨询服务费用占比较大的企业，不符合常规，可能存在虚取发票抵顶支付个人的渠道费用问题。二是销售费用占营业收入经过大差异，同样也是指向这个问题。

      类似这样的数据比对分析，已经成为税务机关发现企业税务问题疑点的主要方式。可以说，在大数据分析的面前，企业所有的不合规手段都像皇帝的新装一样，约等于裸奔。

      合规，惟有合规，才是解决一切问题的根本出路。至于合规前提下如何控制税负在一个合理的范围，那还是有很多技巧滴。

      遗憾的是，人类在历史中得到的惟一教训，就是人类在历史中从来没有得到过教训。大量的企业和个人仍然在偷税，税务局也知道他们在偷税，他们也知道税务局知道他们在偷税，但他们仍然在偷税。

      依法治税、依法纳税，仍然任重而道远。