自2022年7月1日以来，印花税法已经施行半年多。自印花税法实施以来，笔者在服务企业纳税人过程中发现，一些纳税人对印花税法的主要变化还不够熟悉，日常管理中容易存在一些涉税风险点。大数据时代，企业需改变传统的印花税管理方式，重视对企业涉税数据的应用分析，定期开展纳税健康检查，及时堵塞管理漏洞。

风险点一：政策理解不准确

对于一般企业而言，日常接触较多的印花税涉税事项主要与合同、产权转移书据相关。虽然印花税法附件《印花税税目税率表》中，以正列举方式对具体的征税范围予以明确，但由于实际工作中具体情况较为复杂，业务类型难以直观与政策规定情形一一对应，需要企业进行分析判断。在这种情况下，一些企业很容易混淆征税范围。以书面合同为例，对于该类型事项，印花税法未提供准确的分析判断原则，需要结合民法典的规定进行综合判断，但大多数财务人员缺乏相关的专业知识，难以准确把握征税范围。

此外，根据印花税法规定，印花税的应纳税额，按照计税依据乘以适用税率计算。受政策本身复杂性及财务人员业务水平所限，许多企业在执行时错误计算印花税的情况时有发生。比如，一些企业未留意印花税法实施后，部分税目税率下调，仍按照原税率申报纳税，造成多缴印花税；一些企业未在应税凭证书立环节按合同金额进行申报，而是在具体执行中根据实际结算情况逐次申报；还有一些企业的原应税凭证所列金额与实际结算金额不一致，且对应税凭证所列金额进行了变更，但在具体申报时，未及时对印花税申报情况进行更正，导致多缴或少缴税款，等等。

风险点二：合同管理不规范

全面掌握合同等应税凭证，是准确申报印花税的前提和基础。实际工作中，与其他税种相比较，印花税的税负水平相对较低。因此，一些企业对该税种的管理不甚重视，在合同等涉税凭证管理方面比较松散，影响印花税申报的完整性和准确性。

比如，一些企业内部管理流程设置不合理。对于合同签订事项，仅由行政部门或者法务部门负责，未让财务部门参与其中，也未将合同签订结果抄送财务部门，财务人员难以掌握合同签订的相关情况，准确申报印花税更是无从谈起。再比如，一些企业档案管理不甚完善，通常由各主办部门管理相应的合同，未安排专门部门或人员统筹合同的全面管理，也未要求各部门把合同签订相关的信息及时反馈至财务部门，财务人员难以获取相关信息和资料，规范印花税申报也成了“无米之炊”。

同时，一些企业对于长期合作客户，并非每次交易均签订正式合同，而是通过订单、要货单等单据或邮件往来等确定合作关系，应税凭证散落在系统、邮件等不同平台，进一步加大了财务人员跟进处理的工作难度。

风险点三：纳税申报不及时

在过去的暂行条例时期，印花税纳税期限并不明确，具体执行过程中，有些企业对申报及时性关注不够，滞后申报的情况时有发生。随着印花税法的正式实施，纳税期限已经明确，按次或按期申报的纳税人均须按时申报，延迟申报将有产生滞纳金等风险。

实务中，一些企业的财税人员对政策理解存在偏差，对印花税法规定不甚熟悉，对于部分政策执行细节认识存在误区，导致延迟申报的情况发生。举例来说，对于未列明金额的应税凭证，印花税法明确规定，应于书立的首个纳税申报期申报应税合同。但是，一些企业直到实际结算时才申报纳税，进而导致逾期申报。

印花税虽然税率较低，但处理不当，会给企业带来严重的负面影响。因此，笔者建议纳税人加强对印花税申报数据的校验，分析不同项目之间的逻辑关系，判断是否存在申报异常情形。在实务中，可以定期抽查应税凭证的原始资料，跟进后续结算执行情况，重点关注税目选择、计税依据计算及适用税率的准确性，避免出现少缴或多缴印花税的情况。

同时，企业还应利用好印花税和发票及其他税种申报数据的勾稽关系，加强关联项目之间的校验。例如，可分析企业收入确认及成本结转的数据，判断其与印花税计税依据之间的逻辑关系是否合理，或通过分析企业发票开具及抵扣情况，判断是否存在漏申报情形，有效堵塞内部管理漏洞。

（作者单位：广州浩旭税务师事务所有限公司）