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民法典
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其他法律
其他法规
法律法规征求意见稿
印花税
14n6zfxu20m4f
全文有效
2025-03-27
2025-03-27
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关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告
国家税务总局公告2022年第14号  发布时间:2022-06-28  
 

为落实《中华人民共和国印花税法》(以下简称印花税法),贯彻中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,现就印花税征收管理和纳税服务有关事项及优化土地增值税优惠事项办理方式问题公告如下:

一、印花税征收管理和纳税服务有关事项

(一)纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况,填写《印花税税源明细表》(附件1),进行财产行为税综合申报。

(二)应税合同、产权转移书据未列明金额,在后续实际结算时确定金额的,纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况,在实际结算后下一个纳税申报期,以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

(三)印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳,应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

(四)纳税人为境外单位或者个人,在境内有代理人的,以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税,向境内代理人机构所在地(居住地)主管税务机关申报解缴税款。

纳税人为境外单位或者个人,在境内没有代理人的,纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地(居住地)、书立应税凭证境内书立人所在地(居住地)主管税务机关申报缴纳;涉及不动产产权转移的,应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

(五)印花税法实施后,纳税人享受印花税优惠政策,继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

(六)税务机关要优化印花税纳税服务。加强培训辅导,重点抓好基层税务管理人员、一线窗口人员和12366话务人员的学习和培训,分类做好纳税人宣传辅导,促进纳税人规范印花税应税凭证管理。坚持问题导向,聚焦纳税人和基层税务人员在税法实施过程中反馈的意见建议,及时完善征管系统和办税流程,不断提升纳税人获得感。

二、优化土地增值税优惠事项办理方式

(一)土地增值税原备案类优惠政策,实行纳税人“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人在土地增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受,相关政策规定的材料留存备查。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

(二)税务机关应当加强土地增值税纳税辅导工作,畅通政策问题答复渠道,为纳税人及时、准确办理税收优惠事项提供支持和帮助。

本公告自2022年7月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的印花税文件目录》(附件2)所列文件或条款同时废止。

特此公告。

附件:1.印花税税源明细表

         2.全文废止和部分条款废止的印花税文件目录

 

国家税务总局

2022年6月28日

 

附件 2


 

 

全文废止和部分条款废止的 印花税文件目录

 

 

序号

文号

文件名称

备注

1

1988)税地 28

税务关于金融统营业

簿贴花题的体规定

全文

2

1989)税地 41

税务关于能集公司资

簿贴问题复函

全文

 

3

 

1989)税地 76 号

税务关于铁道自行解

交事费的位贴问题的 批复

 

全文

4

1989)税地 77

税务关于庭财两全保

同征印花问题批复

全文

5

1989)税地 97

税务关于水库工建筑

值征印花问题批复

全文

6

1989地字第 110

税务关于借款

征收花税题的

全文

7

1990433

税务关于总缴印花税

计算题的

全文

8

1990428

税务关于变保合同印

计税法的

全文

 

9

 

1990508

税务关于国务

场调书征印花税 事的函

 

全文

10

1990994

税务关于种要单据征

花税题的

全文

11

1990173

税务关于运凭征收印

几个体问的通知

12

函发1990〕1383

税务关于国银营运资

花税税地问题批复

全文

13

函发1991〕1081

税务关于贷业应纳印

凭证题的

全文

14

函发1991〕1187

税务关于货会签合同

税缴地点题的

全文

15

1991155

税务关于花税干具体

的解和规的通知

全文

16

函发1991〕1268

税务土地设用

使用权记证问题批复

全文

17

函发1991〕1415

税务关于资订合同印

确定税人题的

全文

 

 

18

函发1992〕1145

税务关于机租合同征

花税题的

全文

19

函发1992〕1431

税务关于机租合同征

花税题的函

全文

20

函发1992〕1640

税务关于发市交易合

收印税问的通知

全文

21

函发1993〕8

税务关于资银系统资

簿缴印花问题复函

全文

 

22

 

1993705

税务关于国人银行向

银行放贷所签同征免 印税问的批复

 

全文

23

199425

税务局关资金簿印花

题的

全文

 

24

 

199495

税务局关外商资企业

国企征收花税关问题 的

 

全文

25

1997129

税务局关加强券交易

税征管理作的

、四条

 

26

 

1997505

税务局关外商资企业

单要单据收印税问题 的

 

全文

 

27

 

2000106

税务局关国家力公司

子公资金簿征印花税 有问题通知

 

全文

 

28

 

2000162

税务局关中国油天然

份有公司免印税问题 的

 

全文

 

29

 

2000236

税务局关中国动通信

公司其子司征印花税 有问题通知

 

全文

 

30

 

2000394

税务局关中国油化工

公司制后关资账簿印 花问题通知

 

全文

31

2001228

税务局关铁道信信息

责任司印税问的通知

全文

 

32

 

2001227

税务局关中国信集团

及其公司关印税问题 的

 

全文

 

33

 

2001361

税务局关国家政及所

级邮企业金账簿征收印 花问题通知

 

全文

 

34

 

2001766

税务局关中国动通信

公司部分公司收印花 税关问的通知

 

全文

 

 

35

2002104

税务局关外国行分行

资金纳印税问的批复

全文

 

36

 

2002164

税务局关中国信集团

资金关印税问题 的

 

全文

 

 

37

 

 

200358

税务局关中国(集

司接山丹马场等 7 家 企增加资金关印税问题 的

 

 

全文

 

38

 

200391

税务局关中国合通信

公司组上过程有关印 花问题通知

 

全文

 

39

 

20031027

税务局关中国民保险

重组制过中有印花税 和税问的通知

 

40

2004150

税务局关进一加强印

征收理有问题通知

全文

 

41

 

2004272

税务局关中国空集团

重组程中花税题的通 知

 

全文

 

42

 

2004315

税务局关中国寿保险

重组程中花税问 题通知

 

全文

 

43

 

2004399

税务局关中国空工业

集团司重改制程中印 花问题通知

 

全文

 

44

 

2004411

税务局关中国子产业

公司组过中印税问题 的

 

全文

 

45

 

2004432

税务局关中国信集团

重组制过中印税问题 的

 

全文

46

2004429

税务局关中国络通信

公司花税题的

全文

 

47

 

2004913

税务局关中国学院国

产经有限任公印花税 问的通知

 

全文

 

48

 

2005489

税务局关中国信集团

湖北资产重 组制过中印税问的通知

 

全文

 

49

 

2006749

税务局关

有限司征印花有关问 题通知

 

全文

 

 

 

50

 

2008679

税务局关中国道建筑

司股制改过程有关税 收题的

 

 

51

 

税务局公告 2013 年第 2

 

税务局关国寿资控股 有公司关税问题公告

条中有

花税的 规定

52

税务局公告 2016

年第 77

税务局关《印税管

程(行)的公告

全文

 

 

53

 

税务局公告 2021 年第 9

 

税务局关简并费申报 有事项公告

附件 2 《印

税源明 细表》

 

 

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