请问

我企业向客户赠送礼品，会计处理？增值税？企业所得税？个税？比如：我企业将进价为1万元的礼品赠送客户，增值税和企业所得税视同销售的价格是进价还是市场售价？

答复

1、会计处理（会计不确认收入，所有权转移但无对价，计入业务招待费 / 销售费用）

借：库存商品10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

赠送：

借：销售费用—业务招待费 11300

贷：库存商品 10000

应交税费—应交增值税（销项税额）1300

2、增值税视同应税交易：按市场售价（外购公允价，本例就是 1 万），不是成本价。

根据《中华人民共和国增值税法》第五条规定，有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

一是单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费：

二是单位和个体工商户无偿转让货物；

三是单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

企业将外购或自产礼品无偿赠送客户，属于无偿转让货物，且货物所有权发生转移，因此需缴纳增值税。

需要注意的是，发生上述视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关有权依法核定销售额。

3、企业所得税视同销售：

按公允价值（外购价1 万）确认视同销售收入，同时确认视同销售成本 1 万；税会差异汇缴要填报（国家税务总局公告 2016 年第 80 号）

资产移送他人（所有权转移），按公允价值确认视同销售收入。实务中外购礼品采购价通常等于公允价值，所以结果和以前一致，但法理是公允价值。

4、根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（2019年第74号），企业在业务宣传、广告等活动中，以及年会、座谈会、庆典等活动中，向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。

而且，这个税必须由赠送礼品的企业代扣代缴。