对于这个问题，不同税种实际情况可能不太一样；而若涉及退税，可能同时也会涉及补缴企业所得税（因为退税会导致利润增加）。我们举个例子（以房产税多缴退税为例），来看相关会计分录：

比如，甲公司2022年度实际计提、缴纳了房产税200000元，甲公司当年做了如下账务处理

（一）计提房产税

借：税金及附加 200000

  贷：应交税费-应交房产税 200000

（注1：税金及附加200000元属于损益类科目，结转“本年利润”并影响当年企业所得税应纳税所得额的计算。）

（二）申报、缴纳房产税

借：应交税费-应交房产税 200000

  贷：银行存款 200000

那么，如果现在发现甲公司多交2022年度房产税80000元，则退还多缴部分房产税以及相应企业所得税处理的会计分录如下

（一）退还2022年度多缴房产税

借：银行存款 80000

  贷：应交税费-应交房产税 80000

借：应交税费-应交房产税 80000

  贷：以前年度损益调整（调整2022年度房产税退税）80000

（二）涉及企业所得税处理

借：以前年度损益调整（调整2022年度企业所得税）20000

  贷：应交税费-应交所得税 20000

注2：假如甲公司2022年度适用企业所得税税率25%，且无其他税收优惠政策。

借：应交税费-应交所得税 20000

  贷：银行存款 20000

（三）结转以前年度损益调整并补提相应法定公积金

借：以前年度损益调整（调整2022年度房产税退税）80000

  贷：以前年度损益调整（调整2022年度企业所得税）20000

         利润分配-未分配利润 54000

         盈余公积-法定公积金 6000