财税微波的困扰：

能不能开发票，不应该看经济业务是否真实发生吗？

纳税人合规开具发票问题即问即答之一

时间：2026-04-24 来源：国家税务总局征管和科技发展司

为引导纳税人合规开具发票，防范虚开骗税、开票经济等问题，维护自身合法权益和公平公正经济税收秩序，就合规开具发票有关问答和正负面清单发布如下。

问：现行法律法规已对纳税人合规开具发票作出了较为明确的规定，但在实际生产生活中，一些纳税人发票开具不合规问题仍然存在，一些重点领域“虚开发票、不开发票、乱开发票、难开发票”等问题还较为突出，扰乱了国家经济税收秩序。请问，如何判定发票开具是否合规呢？

答：发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。在税收征管中，发票被赋予了增值税扣税凭证、企业所得税税前列支凭证、土地增值税清算凭证等多个功能，加强发票合规管理是税收征管工作的重要内容。根据《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具。具体而言，发票开具是否合规，大体可以从以下四个方面判断：

一是看开票、受票主体是否合规。开票、受票主体应具备相应的生产经营能力，发票、货物（服务）、资金、合同的对应主体应保持一致，发票应由实名办税人员完成身份验证后开具。

……

“合规开具发票”判定标准的正负面清单判断标准之一：开票、受票主体是否合规

合规开票的正面清单

1.在市场监管部门等依法注册，税务登记状态正常。拥有固定的生产经营场所（自有或租赁），或有明确的线上经营载体。具备与其生产经营规模相匹配的从业人员，并按规定申报个税、缴纳社保。

2.开票方和受票方具备与开具和接受发票规模相适应的经营场所、人员、设备、能源消耗等条件，从事大宗商品、敏感物资交易的纳税人，原则上应当具备仓储、运输等实际环节。（什么是“仓储、运输等实际环节”？）

3.开票方与销售方、收款方保持一致，受票方与购买方、付款方保持一致。

4.按时足额申报缴纳各项税费，且实际税负水平在合理范围区间内。（“税负水平在合理范围区间内”是传说中的“税负率”吗？）

5.资金管理严格，通过银行对公账户进行业务资金结算且资金流向与合同签订方、发票开具方一致。

6.实名办税人员完成身份验证后开具发票，开票人员与经营主体实际经营人员相匹配。

7.“六员”（法人、财务负责人、办税人、投资人、领票人、开票人）信息真实有效，具备完全民事行为能力，年龄、身份与所处行业、经营规模等相匹配。（“法人”一词出现在此处，本文撰写者、审稿人法律知识水平、法制意识，可想而知啊！）

违规开票的负面清单

1.盗用、冒用或购买他人身份信息并虚假注册经营主体。

2.一址多户注册、集中批量注册无实际经营活动的“空壳企业”，违规开具发票。（一址一户、零散注册的空壳企业，违规开具发票，就不在负面清单了吗？）

3.无实际办公场地、无社保参保人员、无水电消耗、无固定资产的“四无”企业，或虽然具备办公场地、水电消耗等基本条件，但与发票开具的金额、规模不匹配。（一帮子退休老家伙搞个服务企业，没有社保、没有实际办公场所，没有水电消耗，也不一定需要固定资产。难道，非得要买一台打印机作为固定资产吗？能不能开具发票，难道不应该看有没有真实的经济业务发生吗？）

4.虽按时申报了各项税费，但计税依据明显偏低，税负明显低于正常水平。

5.存在违规代开、违规挂靠开票、借用或冒用身份开票等主体错位行为。（这是根本就不应该存在的吧，是要被严厉打击的吧？）

6.开票金额大、税负异常、员工极少，没有与经营活动相匹配的货物收发、运输、仓储、检测、验收等环节的外部凭证，或开展融资性贸易、虚假贸易的经营主体。

7.有销无进、进销倒挂、进销品目严重背离，或取得大量来自发票风险纳税人，以及非正常、涉嫌虚开、定性虚开、走逃失联、注销等纳税人的发票，且无法证明业务真实性。（有销无进的纳税人，真实的销售业务也不能开发票吗？）

8.大量使用个人账户、微信、支付宝或现金等形式收款，且相关收入未申报纳税。或在资金支付后，通过个人账户或关联账户实现资金回流。（使用公户收款但相关收入不申报纳税，就可以了？）

9.非实名办税人员开具发票，或借用、冒用他人身份信息完成开票身份验证。

10.“六员”为无民事行为能力、限制民事行为能力人，或年龄明显不符合正常经营逻辑且无合理解释，或在风险纳税人、非正常、定性虚开、走逃失联等高风险户任职。（“株”-连？）

11.涉税中介机构及人员为委托人提供发票领用、开具服务时，未以涉税服务人员身份而是以委托人方办税人员身份办理业务，或者存在其他不以真实身份办理业务的情形。超越委托人授权范围使用发票数据，或利用服务之便谋取不正当利益。被列为涉税服务(严重)失信主体的涉税中介机构及人员，未与委托人共同到税务机关现场办理发票领用、开具业务。