本文可与《税务总局：发票正确开具要求16条》配套对照阅读。

一、开票、受票主体不合规

1.盗用、冒用或购买他人身份信息并虚假注册经营主体。

2.一址多户注册、集中批量注册无实际经营活动的“空壳企业”，违规开具发票。

3.无实际办公场地、无社保参保人员、无水电消耗、无固定资产的“四无”企业，或虽然具备办公场地、水电消耗等基本条件，但与发票开具的金额、规模不匹配。

4.虽按时申报了各项税费，但计税依据明显偏低，税负明显低于正常水平。

5.存在违规代开、违规挂靠开票、借用或冒用身份开票等主体错位行为。

6.开票金额大、税负异常、员工极少，没有与经营活动相匹配的货物收发、运输、仓储、检测、验收等环节的外部凭证，或开展融资性贸易、虚假贸易的经营主体。

7.有销无进、进销倒挂、进销品目严重背离，或取得大量来自发票风险纳税人，以及非正常、涉嫌虚开、定性虚开、走逃失联、注销等纳税人的发票，且无法证明业务真实性。

8.大量使用个人账户、微信、支付宝或现金等形式收款，且相关收入未申报纳税。或在资金支付后，通过个人账户或关联账户实现资金回流。

9.非实名办税人员开具发票，或借用、冒用他人身份信息完成开票身份验证。

10.“六员”为无民事行为能力、限制民事行为能力人，或年龄明显不符合正常经营逻辑且无合理解释，或在风险纳税人、非正常、定性虚开、走逃失联等高风险户任职。

注：法人、财务负责人、办税人、投资人、领票人、开票人六员

11.涉税中介机构及人员为委托人提供发票领用、开具服务时，未以涉税服务人员身份而是以委托人方办税人员身份办理业务，或者存在其他不以真实身份办理业务的情形。超越委托人授权范围使用发票数据，或利用服务之便谋取不正当利益。被列为涉税服务(严重)失信主体的涉税中介机构及人员，未与委托人共同到税务机关现场办理发票领用、开具业务。

二、生产经营业务不合规

12.未发生任何经营业务，为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

13.未取得委托代开资格，擅自代替他人开具、代开发票。

14.虽有实际经营业务，但发票载明的购买方、销售方、商品名称、金额、数量等与实际情况不符。

15.以拆分合同、虚增交易环节、签订阴阳合同等方式，开具与实际业务不符的发票，或利用“富余票”对外虚开发票。

16.特定行业纳税人，在未取得行业主管部门经营许可的情况下，开具特定行业发票。

17.“四流”不一致、进销项不匹配，经营场所、人员、能源消耗等与开票规模明显不匹配，无真实采购、仓储、运输等业务支撑。

注：合同流、货物流/服务流、资金流、发票流四流

18.无合理商业目的“对开、环开”发票，无合理依据“平进平出、进销倒挂”、虚构交易环节“空转走单”等。

19.长亏不倒，缺乏合理的商业解释，长期依赖财政奖补、银行贷款等外部输血维持存续，开票金额、项目与生产经营实际严重背离。

20.利用小规模纳税人税收优惠政策、个体工商户核定征收政策让他人为自己开具发票，虚列成本费用，逃避缴纳税款。

21.同一法定代表人成立或控制多个定期定额个体工商户，发票开具内容雷同、金额不高于起征点且受票方高度集中。

三、票面信息要素不合规

22.违反发票管理制度规定，错误选择使用发票种类。

23.发票信息缺项、错误、失真，错用税率，变名开票，备注栏不合规，导致发票票面与业务实质不符。

24.使用技术手段篡改、伪造发票票面信息。

25.无正当理由或与受票方串谋恶意红冲发票。

四、发票开具时限是否合规

26.未按规定时间开票，提前或滞后开票调节收入与税款；交易完成后拒不开具发票，开票时点与业务进度严重脱节。

27.变更法定代表人前后或注销前集中开票。

28.长期静默经营，躲避税收风险扫描，择时集中大量开票并走逃。