自然人出借资金给企业使用，取得的借款利息增值税纳税地点确认规则

文/每日一税团队

编者按：实务中，自然人借款给企业收取利息，增值税纳税地点没有明确规定，不少纳税人感到困惑。今天，我们就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

昨天，我们讨论了《自然人出借资金给企业使用，取得的借款利息个人所得税纳税地点确认规则》（已链接，点击可查阅），阐明个税纳税地点的确定核心原则为以是否履行扣缴义务为分界，分别适用不同纳税地点。

企业支付利息时，履行代扣代缴个税义务的，在企业的机构所在地主管税务机关纳税；未履行代扣代缴个税义务的，由自然人自行申报纳税，在其户籍所在地或经常居住地主管税务机关纳税。

同时，提出一个思考题：自然人出借资金给企业取得的利息，增值税的纳税地点如何确定？

今天，就这个话题与大家讨论。

截止2026年4月28日，《增值税法》及其实施条例和配套政策，未对个人取得借款利息收入的纳税地点作出明确规定。

根据《增值税法》第二十九条规定，原固定业户、非固定业户的分类调整为按有无固定生产场所划分纳税人。自然人属于无固定生产经营场所的纳税人。无固定场所纳税人应向应税交易发生地缴纳增值税；未在应税交易发生地缴纳增值税的，可由机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款，补征规则和个税类似，最终补征地点为自然人住所地。

实务中，个人提供贷款服务的应税交易发生地，通常认定为资金实际使用地，也就是支付利息方（及资金使用方）的所在地。代开发票选择应税交易发生地时，应该也选择支付方所在地，最终纳税地点和个税保持一致。

一句话总结：自然人出借资金给企业使用，取得的借款利息，应在支付方——企业主管税务机关申报缴纳增值税。