去年平台报送数据开始以后，他来找过我们一次。

旗下四家公司，亚马逊北美和欧洲都有店铺，出口一直走买单——报关单上写的是贸易公司的名字，自己不出现在报关环节上。申报这边是亏损申报，账面成本虚高，利润是负数。他当时没觉得有什么问题，行业里很多卖家都是这个做法。

直到平台把结算数据报送过来，税务机关把平台数据和申报收入一比，差距很大，发了个提示，让说明情况。

去年那次我们帮他处理了两件事。增值税这边，趁着四家公司还是小规模纳税人、征收率1%的窗口，主动补申报了历史差距，把这个窗口用足。所得税这边，一边帮他跟供应商协调拿发票，一边对暂时取不到票的成本做了预提入账，撑起下半年的季度预缴。几个月下来，眼前最紧的问题基本处理了。

但有几件事当时没收尾——买单的出口方式没有全部切换掉，境外的平台服务费和海外仓费用没有合规凭证——这两件事搁在那里了。

今年，这些搁着的事同时到了。

一家公司自动升成了一般纳税人。

今年《增值税法》正式落地，小规模纳税人年销一旦超过500万，从超过当月的第一天起自动升级，没有提前通知，没有过渡期。他有一家公司年销到了这条线，就这么升了。

升成一般纳税人之后，出口免税要求报关单上的出口方必须是自己。买单做不到这一点——报关单是贸易公司的名字，税务机关无法认定那批货是你的出口。现在税务系统和海关数据实时联网比对，买单的记录是可以查到的，没有操作空间。结果，还在走买单的那部分货，全按国内销售处理，13%的销项税扣掉进项，净税款这个季度直接出来了。

2026年5月31日汇算清缴截止，预提的成本票还没到位。

去年做了成本预提，打算慢慢把票补上。但部分国内供应商一直在拖，境外的平台服务费、海外仓费用，对方那边根本就没有国内税务发票这个概念。汇算清缴按实际可扣除凭证核算应纳税所得额，没有票据的预提成本不被认可，调增之后所得税又多出来一笔。

现在距5月31日还有一个月。

面对汇算清缴，那部分取不到票的成本，一笔一笔去争扣除，时间来不及，胜算也不大。换个角度处理更务实。

据了解，对于跨境电商历史所得税的处理，目前执行口径里有两种可参考的思路。一种是溯源对冲：如果旗下有一个主体已经把各店铺的利润足额汇总申报缴税了，能提供分摊测算依据，说明各店铺利润已在该主体名下纳税完毕，各店铺公司就不需要再重复补报。选择这条路的，账务的合规性和各店铺成本来源的真实性是关键前提——分摊测算依据能不能经得起核查，直接决定这种处置方式能否被认可。另一种是各店铺公司独立补申报：2025年前3季度发生的业务，按应税所得率2%核定计算；第4季度发生的按4%核定。需要注意，这个2%和4%是按业务发生的时间段划分的，不是行动截止日期。

两种方式的税负差异需要结合实际数字测算后再做选择，但方向是明确的——用这个口径重新锚定历史所得税的计算基础，比硬扣那些取不到票的成本稳妥得多。

历史的问题有了处置方向，往后怎么走也需要重新想一想。

核定征收的窗口，2026年起全面关闭，企业所得税统一转为查账征收。窗口期即使有不依赖票据、按固定比率核定的方式，以后是用不了的。

但他手上的条件——多家主体、有香港公司、一部分货有采购专票、一部分没有——其实是有空间重新规划的。

有专票的那部分货，走规范出口申报，留存报关单、合同、收汇证明这套单证，按季度申请出口退税。他目前采购专票覆盖率大约在70%左右，对应约420万元的有票采购额（以年销2000万、采购成本占30%估算）。

很多卖家担心拿专票要多付成本——确实，部分供应商为了开票会在含税价上加5到6个点。但算下来：这420万的采购，多付的含税成本大约在23万左右；而按13%退税率，对应可申请的退税约在48万元。合规操作下来还增加25万的净收益呢！这笔钱以前一直没有考虑过，认真做起来，数字是真实的。

旁边还有一件事可以同步推进：旗下有香港公司的，可以探讨在合规条件下多个店铺合并报关的方案，把出口归到一个主体名下，让增值税的处理路径清晰起来。这个方向需要逐项核查条件，不是直接套用的，但值得认真评估。

至于那部分确实取不到票的货，综试区备案走出口免税通道是条现实可行的路。增值税层面合法处理，所得税层面配合新的查账口径重新规划，票据结构先天不完整的货，用这条路最稳。