政府不动产以国家资本金的形式注入到孙公司是否免企业所得税

咨询对象：浙江省税务局

留言时间：2026-04-15

问题内容：

甲公司的投资方是市国资委，乙公司是是甲公司100%控股的孙公司。政府将国有不动产投入乙企业。乙公司账面做资本公积增加处理。可以依据国家税务总局公告2014年第29号文件，第（一）条 县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。这条免征企业所得税吗？还是政府只能以国家资本金的形式注入到由国资委直接股权投资的甲公司，才适用该条政策规定

答复机构：浙江省税务局

答复时间：2026-04-17

浙江12366中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定：

一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理  

（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。  

（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。  

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。  

涉及具体业务，可携带资料联系主管税务机关核实。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。