小规模纳税人增值税优惠政策即问即答

1.销售额未达起征点的小规模纳税人，应如何填写增值税纳税申报表？

答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第6号)附件2《<增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)>及其附列资料部分栏次填报要求调整》规定 ，小规模纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“其中：小微企业免税销售额”。个体工商户和自然人不填写本栏次。

个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第11栏“未达起征点销售额”。

第18栏“其中：小微企业免税额”根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率(3%)计算。

第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率(3%)计算。

2.未达到增值税起征点的小规模纳税人是否需要预缴增值税？

答：根据《财政部税务总局关于发布<增值税预缴税款管理办法>的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)附件《增值税预缴税款管理办法》第二十六条规定：“按照《增值税预缴税款管理办法》规定应当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(不含增值税)合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款。

……

本公告自2026年1月1日起施行。”

3.小规模纳税人适用3%征收率项目，是否还可以按照1%征收增值税？

答：根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“三、适用简易计税方法的项目

……

(三)纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税：

……

6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

……

本公告2026年1月1日起施行。”

4.小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收增值税项目，如果需要预缴增值税，预征率是多少？

答：根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“三、适用简易计税方法的项目

……

(三)纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税：

……

6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

……

本公告2026年1月1日起施行。”

5.小规模纳税人发生应税交易，增值税起征点标准是多少？

答：根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号 )规定：“一、增值税起征点标准

自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

(一)以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

(二)按次纳税的，起征点为每次(日)销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

……

本公告自2026年1月1日起施行。”

6.小规模纳税人适用减按1%征收率的，可以选择部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票吗？

答：根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)规定：“四、小规模纳税人发生应税交易，适用10号公告第三条第(三)部分第6点规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应当按照1%征收率开具增值税发票。小规模纳税人可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。

五、本公告自2026年1月1日起施行。……”

7.小规模纳税人销售额未达到起征点标准的，可以选择部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票吗？

答：根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)规定：“一、小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。

……

五、本公告自2026年1月1日起施行。……”

8.什么是小规模纳税人？

答：一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第九条　本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。

……

第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。……”

二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第七条 自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

……

第五十四条本条例自2026年1月1日起施行。”

9.小规模纳税人标准是什么？

答：根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第九条　本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。”

10.纳税人偶然发生销售无形资产、转让不动产的销售额，是否计入一般纳税人登记的年应征增值税销售额的计算？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)第三条第二款规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

举例说明：某批发零售业小规模纳税人C，2026年1月至12月销售服装等货物销售额合计450万元，2026年5月偶然转让名下一处不动产，销售额为100万元，按照规定该100万元不计入年应征增值税销售额的计算，C在2026年1月至12月的年应征增值税销售额计算为450万元。

11.自然人按次纳税，销售额达到起征点的，应当如何办理申报缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)规定：“三、自然人发生应税交易，除本公告第二条外，应当实行按次纳税，销售额达到起征点的，按照以下规定办理申报纳税：

(一)向主管税务机关申请代开发票的，由主管税务机关在代开发票时征收增值税。

(二)有扣缴义务人的，由扣缴义务人按照规定向主管税务机关申报缴纳扣缴的增值税。

(三)除已征收和已被扣缴增值税的应税交易外，自然人本年度发生的其他尚未缴纳增值税的应税交易，应当按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条的规定，向主管税务机关申报纳税。

……

五、本公告自2026年1月1日起施行。……”

12.自然人发生何种情形，应当以当月发生全部应税交易的销售额适用增值税起征点标准？

答：根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)规定：“二、自然人发生下列情形，应当以当月发生全部应税交易的销售额，适用第10号公告第一条第一项规定的起征点标准：

(一)自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的，以对应计息期月均分摊的利息，确定月销售额。

(二)自然人出租不动产。一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金，确定月销售额。

(三)互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报。

(四)自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品，并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报。

(五)保险代理人为保险企业提供保险代理服务，并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报。证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行。

(六)国家税务总局规定的其他情形。

……

五、本公告自2026年1月1日起施行。……”

13.自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息，一次性收取利息的，是否可以在计息期间分摊确认利息收入，适用增值税起征点？

答：根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)规定：“二、自然人发生下列情形，应当以当月发生全部应税交易的销售额，适用第10号公告第一条第一项规定的起征点标准：

(一)自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的，以对应计息期月均分摊的利息，确定月销售额。

……

五、本公告自2026年1月1日起施行。……”

14.自然人出租不动产，一次性收取租金的，是否可以在租赁期分摊租金收入，适用增值税起征点？

答：根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)规定：“二、自然人发生下列情形，应当以当月发生全部应税交易的销售额，适用第10号公告第一条第一项规定的起征点标准：

……

(二)自然人出租不动产。一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金，确定月销售额。

……

五、本公告自2026年1月1日起施行。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)同时废止。”