一、改革背景：从“一税两费”到“地方附加税”

      2026年3月，中央预算报告正式部署推进地方附加税改革。这一动作源于二十届三中全会的明确要求：研究将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，并授权地方在法定幅度内自主确定适用税率。财政部近期首次提出做好《地方附加税法》 的制定工作，标志着改革进入实质性推动阶段。预计2026年至2030年之间，税制设计、征管衔接等配套工作将逐步落地。

二、五大核心预测

1. 计税依据大概率不变

案例：某制造业企业2026年8月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元，合计100万元。按照现行规则，其应缴城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%），合计附加税费率为12%，即缴纳12万元。改革后，地方附加税的计税依据仍为实际缴纳的增值税和消费税，假设当地适用税率为10%，则该企业需缴纳10万元。虽然税率可能调整，但计税基础不变，企业仍可沿用原有的申报逻辑。

      合并后的新税种依然属于附加税，依附于增值税、消费税的实缴税额。这一设计既符合附加税的本质，也便于征管衔接——企业不需要额外核算新的税基，直接沿用现有的增值税申报表和消费税申报表数据即可。

2. 税率不再是“一刀切”

      这将是改革的最大亮点。目前城建税税率分为7%（市区）、5%（县城镇）、1%（其他）；教育费附加和地方教育附加分别为3%和2%，全国统一。合并后，中央将授权各省（自治区、直辖市） 在法定幅度内自行确定地方附加税的适用税率。

例如：

l经济发达地区（如上海、广东）可能设定较高税率（如12%）；

l欠发达地区（如中西部省份）可能设定较低税率（如5%）；

l部分地区可能根据行业或企业规模设置不同档次。

案例：同一家连锁零售企业，在浙江省和贵州省分别设有子公司。2027年3月，两家子公司均实际缴纳增值税50万元。浙江子公司的地方附加税适用税率为11%，需缴纳5.5万元；贵州子公司适用税率为7%，需缴纳3.5万元。同样的业务，因注册地不同，税负相差2万元。

3. 征管从“费”变“税”，规范性提升

      尽管现行教育费附加和地方教育附加在实际征管中参照税收方式管理，但其法律依据为国务院令和财政部规范性文件，属于政府性基金。合并为地方附加税后，将出台正式的《地方附加税法》 ，纳入税收征收管理法体系。

这意味着：

l滞纳金、处罚标准更加明确；

l行政复议、诉讼等救济途径更规范；

l税务稽查的覆盖范围将自然延伸至地方附加税。

      企业需要重新审视内部申报流程，确保附加税的计提、缴纳、申报与增值税、消费税完全同步，避免因疏忽产生滞纳风险。

4. 优惠大概率延续

      目前，小型微利企业、个体工商户、增值税小规模纳税人可享受“六税两费”减半征收优惠，其中就包括城建税、教育费附加、地方教育附加。合并后，这些税收优惠大概率会平移至新的地方附加税。

案例：某小型微利企业，2028年第一季度实际缴纳增值税10万元。当地地方附加税标准税率为10%，应缴1万元。但由于该企业符合小型微利企业条件（年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），可享受减半征收优惠，实际只缴纳5000元。

      此外，退役士兵就业、重点群体创业等定额扣减优惠，也有望延续。

5. 企业现在该做什么？

l关注本省税率文件：改革落地后，各省将陆续公布地方附加税适用税率及幅度区间。建议企业订阅当地税务局官方通知，或设置电子税务局提醒。

l评估跨地区税负差异：对于在多省设有分支机构的企业，应重新测算税负成本，必要时调整业务布局或定价策略。

l保留优惠资格证明：如果属于小型微利企业、小规模纳税人，请确保年度汇算清缴数据准确，以便顺利享受减半优惠。