国家税务总局公告2021年第20号

国家税务总局公告2026年第6号

备注

《附列资料（一）》填写说明

本附列资料由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额，但适用小微企业免征增值税政策且有扣除项目的纳税人应填写。

《附列资料（一）》填写说明第一款调整为：

本附列资料由发生应税交易允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的纳税人和转让金融商品的纳税人填写，其他纳税人不填写。各栏次均不包含免征增值税项目的金额，但未达起征点且有扣除项目的纳税人应填写。

①纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除价款后的不含税余额，适用起征点标准。这里“或者”表示，差额征税计算的两类销售额，均适用起征点规定。

但在纳税申报操作上，是否需要填报《附列资料（一）》，取决于具体业务类型是否属于法定的填报范围：

对于“允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额”的所有情形，均需填报《附列资料（一）》；

对于“以扣除相关价款后的余额计算销售额”的情形，仅“金融商品转让”项目需要填报扣除情况（小规模纳税人填《附列资料（一）》，其他同类业务的扣除并不通过该表实现。

因此，《附列资料（一）》的填报范围，并不能简单等同于政策条文中所列举的全部差额征税情形，而应严格依据申报表填写说明和官方解读，按具体业务进行判定

②本附列资料由发生应税交易且有扣除项目的纳税人填写……未达起征点且有扣除项目的纳税人应填写

……

（三）第 1 栏“期初余额”：填写适用 3%征收率的应税行为扣除项目上期期末结存的金额。

（四）第 2 栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的适用 3%征收率的应税行为扣除项目金额。

（五）第 3 栏“本期扣除额”：填写适用 3%征收率的应税行为扣除项目本期实际扣除的金额。

第 3 栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第 2 栏“本期发生额”之和，且第 3栏“本期扣除额”≤第 5 栏“全部含税收入（适用 3%征收率）”。

（六）第 4 栏“期末余额”：填写适用 3%征收率的应税行为扣除项目本期期末结存的金额。

（七）第 5 栏“全部含税收入（适用3%征收率）”：填写纳税人适用 3%征收率的应税行为取得的全部价款和价外费用数额。

（八）第 6 栏“本期扣除额”：填写本附列资料第 3 栏“本期扣除额”的数据。

第 6 栏“本期扣除额”=第 3 栏“本期扣除额”。

（九）第 7 栏“含税销售额”：填写适用 3%征收率的应税行为的含税销售额。

第 7 栏“含税销售额”=第 5 栏“全部含税收入（适用 3%征收率）”-第 6 栏“本期扣除额”。

（十）第 8 栏“不含税销售额”：填写适用 3%征收率的应税行为的不含税销售额。

第 8 栏“不含税销售额”=第 7 栏“含税销售额”÷（1+征收率）,其中“征收率”按照第 7 栏“含税销售额”对应的征收率计算。

第 8 栏与《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第 1 栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致, 适用小微企业免征增值税政策的纳税人除外。

（十一）第 9 栏“期初余额”：填写适用 5%征收率的应税行为扣除项目上期期末结存的金额。

（十二）第 10 栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的适用 5%征收率的应税行为扣除项目金额。

（十三）第 11 栏“本期扣除额”：填写适用 5%征收率的应税行为扣除项目本期实际扣除的金额。

第 11 栏“本期扣除额”≤第 9 栏“期初余额”+第 10 栏“本期发生额”之和，且第11 栏“本期扣除额”≤第 13 栏“全部含税收入（适用 5%征收率）”。

（十四）第 12 栏“期末余额”：填写适用 5%征收率的应税行为扣除项目本期期末结存的金额。

……

（十六）第 14 栏“本期扣除额”：填写本附列资料第 11 栏“本期扣除额”的数据。

第 14 栏“本期扣除额”=第 11 栏“本期扣除额”。

（十七）第 15 栏“含税销售额”：填写适用 5%征收率的应税行为的含税销售额。

第 15 栏“含税销售额”=第 13 栏“全部含税收入（适用 5%征收率）”-第 14 栏“本期扣除额”。

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未调整

国家税务总局公告2021年第20号

国家税务总局公告2026年第6号

备注

本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。

（一）“本期数”“货物及劳务”列和“本年累计”“货物及劳务”列填写说明增加内容：

上述栏次中的“劳务”，是指加工修理修配服务。

“劳务”填报“加工修理修配服务”

（二）“本期数”“服务、不动产和无形资产”列和“本年累计”“服务、不动产和无形资产”列填写说明增加内容：

上述栏次中的“服务”，不包含加工修理修配服务。

（四）第 1 栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：

填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用 3%征收率的不含税销售额，不包括应税行为适用 5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产（不含不动产，下同）和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额，国家税务总局另有规定的除外。

纳税人发生适用 3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《附列资料（一）》第 8 栏数据一致,适用小微企业免征增值税政策的纳税人除外。

（三）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写说明增加内容：

本期发生增值税应税交易按政策规定减按1%征收率征收增值税的销售额，填写在本栏次。

按财政部税务总局公告2026年第10号、财政部、税务总局公告2023年第19号规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税，执行到2027年12月31日

（十三） 10 栏“小微企业免税销售额”：

填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。

（四）第10栏“其中：小微企业免税销售额”填写说明调整为：

填写未达起征点的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和自然人不填写本栏次。

小微企业未达起征点免税销售额填报栏次，其他未调整

（十四）11 栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

（五）第11栏“未达起征点销售额”填写说明调整为：

填写未达起征点的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和自然人填写。

个体工商户和自然人未达起征点免税销售额填报栏次，其他未调整

（十九） 16 栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额，支持和促进重点群体创业就业、扶持自主就业退役士兵创业就业等有关税收政策可扣减的增值税额，按照规定可填列的减按征收对应的减征增值税税额等。

当本期减征额小于或等于第 15 栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第 15 栏“本期应纳税额”时，按本期 15 栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

（六）第16栏“本期应纳税额减征额”填写说明增加内容：

本期发生增值税应税交易按政策规定减按1%征收率征收增值税的，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在本栏次。

应纳税额减征额（3%减按1%）填报

（二十一） 18 栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第 10 栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

（七）第18栏“其中：小微企业免税额”填写说明调整为：

填写未达起征点的免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率（3%）计算。

小微企业未达起征点免税额填报栏次，其他未调整

（二十二）第 19 栏“未达起征点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据 11 栏“未达起征点销售额”和征收率计算。

（八）第19栏“未达起征点免税额”填写说明调整为：

填写未达起征点的免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算。

个体工商户、自然人未达起征点免税额填报栏次，其他未调整