天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－先收款后分期或分次提供服务的，既要考虑按‘首次提供服务的实际开始当日与合同约定当日孰先原则’，还要注意‘先开具发票’的特殊规则

“假如我们健身房2026年3月售出一批年卡，客户一次性支付全额费用，合同约定4月1日起可使用，但部分客户5月才首次到店消费，这种情况的增值税纳税义务发生时间是按合同约定的4月1日，还是客户实际消费的5月？另外，若客户购买年卡后我们当场开具了增值税专用发票，但合同约定3个月后才开通服务，这种‘先开票、后提供服务’的情形，纳税义务发生时间又该怎么算？”

前海税务局税源管理三科副科长郄晓晗耐心解答：“销售服务，先收款后分期或分次提供服务的，按‘首次提供服务的实际开始当日与合同约定当日孰先原则’确定纳税义务发生时间，且需就收到的全部价款一次性申报缴纳增值税。第一个场景中，合同约定的4月1日早于实际消费的5月，因此纳税义务发生时间为4月1日，需在4月所属期就收到的全部款项申报缴税；第二个场景要注意‘先开具发票’的特殊规则，根据《增值税法》第二十八条，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当日。即使约定3个月后开通服务，也需在开票当月就全额计税。”……业务专家结合纳税人经营场景逐一细致回答，提供针对性解决方案。