一、适用特殊性税务处理，但非股权支付部分未确认所得

风险提示： 重组交易各方适用特殊性税务处理，按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)x(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。可能存在对非股权支付部分未确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础的风险。

合规自查：查看企业重组合同协议是否存在非股权支付部分，核实该部分是否已按规定进行会计和涉税处理。

政策依据：《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号）第二条、第六条第六项。

二、与关联企业业务往来不符合独立交易原则

风险提示：可能存在以下情况：与关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时未按照独立交易原则进行分摊，少缴纳企业所得税，与关联方发生增值税应税行为，价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，少缴纳增值税、企业所得税。

合规自查：分析与关联公司之间的各项业务往来，包括合同条款、结价款等，判断关联交易是否符合独立交易原则。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条；《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条；《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条、第一百一十条。

来源：福建税务