国家税务总局***税务局第一稽查局税务处理事项告知书

***税一稽处告〔2025〕13号                     

***贸易有限公司（纳税人识别号：*********）:

对你公司（地址：*********）的税收违法行为拟于2026年1月16日之前作出行政处理决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处理的事实、理由、依据及拟作出的处理决定

你公司2021年存在虚假纳税申报，造成少缴企业所得税的行为。

通过金三系统调取你公司2021年出口报关数据共5106条，金额合计204502346元。2025年6月27日国家税务总局***税务局***税务所向你公司电子送达《税务事项通知书》（***通〔2025〕169号）要求提供账簿、记账凭证等有关资料，逾期未办理的将按照规定核定征收税额；2025年8月25日向你公司电子送达《责令限期改正通知书》（***限改〔2025〕3747号）限期你公司办理企业所得税纳税申报等有关事项。在以上通知期限内，你公司均未按要求予以办理。

因你公司未能准确提供账簿资料核算成本，2021年各税种均为零申报且经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，对你公司核定企业所得税应纳税额。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条之规定“纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定”。提取检查所属期内***区从事出口贸易活动与你公司的经营规模和收入水平相近的纳税人的营业收入和应纳税所得额，通过计算得出检查所属期内平均应税所得率为2%。

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）等规定，对你公司2021年企业所得税按所属的批发和零售贸易业的应税所得率按4%核定征收，计算你公司企业所得税应纳税所得额8180093.84元（204502346×4%），应补缴企业所得税2045023.46元（8180093.84×25%）。

其中2021年出口“两高一资”货物的部分已查补企业所得税809948.19元，故本次检查实际应补缴企业所得税1235075.27元（2045023.46元-809948.19）。

以上事实由以下证据证明：

取自金三系统的报关数据，取自金税三期系统增值税纳税申报表、企业所得税年度申报表，主管税务机关移交材料。

根据上述事实，拟作出如下处理决定：

1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”，对你公司少缴企业所得税的行为定性为偷税。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第六十三条第一款、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）等规定，追缴你公司2021年度少缴的企业所得税1235075.27元。

3.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条的规定，对你公司少缴的企业所得税1235075.27元，从税款滞纳之日起至实际缴纳之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对该公司的偷税行为应予以行政处罚。

根据《中华人民共和国行政处罚法》第五十七条第一款第（四）项之规定，鉴于公安机关已对你公司立案侦查，建议对你公司的偷税行为暂不给予行政处罚，在公安机关决定不予立案或撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免于刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚。

5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第730号）第三条第一款、《最高人民检察院 公安部 关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》（2022年修订版）第五十二条等规定，你公司2021年期间逃避缴纳税款数额在十万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，其逃避缴纳税款行为涉嫌构成犯罪。2024年我局查处的你公司偷税案（案件编号235070220240000012）相关线索已于2024年6月5日移交***市公安局***分局，公安机关于2024年6月11日决定立案侦查，鉴于本案涉嫌犯罪行为与前案相同，拟将本案线索补充移送公安机关。

二、你公司有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务处理决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

附件：法律依据详文

税务机关（印章）

【晶晶亮读后感】

这个企业应该就是“买单出口”，是总局今年重点整治的不合规行为，企业所得税申报表修改，专门单列出口业务收入，就是为了防止这类企业利用出口商品不开发票的漏洞，少计收入，少申报企业所得税。