农用无人机在流通环节可免增值税吗？

解答：

用于农业生产的无人机在特定条件下可享受批发、零售环节的增值税免征优惠，但需满足政策对“农机”的认定标准。

一、政策适用条件

（一）免税环节

根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条第四项规定，批发和零售环节的农机销售免征增值税，但生产环节仍按9%税率征收增值税。

（二）农机范围认定

依据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号，以下简称151号）第十六条，农机需满足以下条件：（1）直接用于农业生产（包括林业、牧业、渔业等）；（2）属于“植物保护和管理机械”，例如用于农作物病虫害防治的机动喷雾机、弥雾喷粉机等。

（三）农用无人机归类争议

支持免税的观点：若无人机功能符合“植物保护机械”定义（如喷洒农药、施肥等），且能提供相关技术证明（如鉴定证书、产品说明书等），可归类为农机享受免税。

反对观点：部分税务机关认为151号文采用“正列举”方式，未明确包含无人机，因此可能不认可免税。

二、政策执行要点

（一）企业需提供的材料

无人机技术参数、功能说明（证明属于农业植保用途）；第三方鉴定机构的农机认定证书（如有）；销售合同、发票等交易凭证。

（二）税务处理流程

免税备案：无需事前备案，但需自行判别是否符合条件，相关材料留存备查。

发票开具：批发、零售环节可开具免税增值税普通发票，但生产环节需按9%税率开具发票。

三、政策依据

《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）。

《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）。

注意：地方执行差异，部分地区可能对无人机归类存在不同解读，建议提前与当地税务机关沟通确认。

四、总结

免税可能性：若农业无人机功能符合“植物保护机械”定义，且在批发、零售环节销售，可申请免征增值税。

风险提示：政策执行存在地区差异，建议结合产品特性和税务机关意见综合判断。