一、小微企业税收优惠案例
政策要点：
小型微利企业年应纳税所得额≤300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负5%），有效期至2027年。
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从业人数≤300人，资产总额≤5000万元，且从事非限制/禁止行业。
案例解析：
某公司2024年度应纳税所得额为280万元，符合小微企业条件。
计算应纳税额：
分段计算：100万元×5% + 180万元×5% = 14万元
减免税额：280万元×25% - 14万元 = 56万元。
填报要点：
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在《企业所得税年度纳税申报表》主表（A100000）中直接填写利润总额与减免税额。
无需填报收入、成本附表，系统自动勾选默认表单。
二、研发费用加计扣除案例
政策要点：
科技型中小企业研发费用加计比例提升至100%（费用化）、200%（资本化）。
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非负面清单行业企业研发费用加计扣除比例统一为100%。
案例解析：
某科技型中小企业2024年自主研发费用150万元，未形成无形资产。
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加计扣除金额：150万元×100% = 150万元
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填报步骤：
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填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），附研发项目立项书及费用归集表。
在纳税调整表中同步调减应纳税所得额。
三、固定资产一次性扣除案例
政策要点：
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2024-2027年新购单价≤500万元的设备、器具（不含房屋），可一次性税前扣除。
500万元以上设备按折旧年限分段扣除（如3年设备全额扣，10年设备扣50%）。
案例解析：
某企业2024年11月购入生产设备1200万元（折旧年限10年），选择50%一次性扣除。
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当年扣除金额：1200万元×50% = 600万元
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填报步骤：
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填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080），在“税收折旧额”栏填报600万元。
在纳税调整表中调减应纳税所得额600万元。
四、纳税调整高频风险案例
1. 业务招待费超限调整
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案例：企业年营业收入500万元，业务招待费实际发生5万元。
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允许扣除额：5万元×60% = 3万元，且≤500万元×5‰ = 2.5万元
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调增金额：5万元 - 2.5万元 = 2.5万元。
2. 职工福利费超支调整
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案例：企业工资总额300万元，福利费支出50万元。
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允许扣除额：300万元×14% = 42万元
调增金额：50万元 - 42万元 = 8万元。
填报要点：
在《纳税调整项目明细表》（A105000）中逐项填写调增数据，并附相关凭证备查。
五、企业清算所得税处理案例
政策要点：
清算期作为独立纳税年度，剩余资产分配需计算清算所得。
清算所得 = 资产变现价值 - 计税基础 - 负债清偿差额 - 清算费用 - 可弥补亏损。
案例解析：
某公司清算时资产变现4230万元（计税基础4000万元），负债清偿3590万元（计税基础3700万元），清算费用190万元，可弥补亏损90万元。
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清算所得：
（4230 - 4000） - （3590 - 3700） - 190 - 90 = 60万元
清算所得税：60万元×25% = 15万元。
填报步骤：
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填写《企业清算所得税申报表》，列明资产、负债清算明细。
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剩余财产分配时，股东需就超出投资成本部分缴纳所得税。
六、关联交易与重组税务处理案例
政策要点：
企业重组适用特殊性税务处理需满足“经营连续性”条件（12个月内不改变实质性经营活动）。
股权激励费用需按行权日公允价值税前扣除，会计与税务处理存在差异。
案例解析：
母公司以子公司股权激励员工，相关管理费用不得税前扣除，需在汇算清缴时调增。
