个税！延续至2027年12月31日！年终奖“单独计税”还是“并入综合所得”更划算！－个税！延续至2027年12月31日！年终奖“单独计税”还是“并入综合所得”更划算！

年终奖单独计税政策

延续到2027年12月31日

财政部与税务总局联合印发的《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》中明确，年终奖可以并入当年综合所得计税，也可以按照全年一次性奖金个人所得税政策单独计税。

《公告》中明确：

居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

这项政策具体是什么意思呢？

先来了解什么是全年一次性奖金收入？

行政机关企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金。

一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

居民个人取得符合有关规定的全年一次性奖金，可以并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。

1.并入当年综合所得计算纳税

居民个人取得符合有关规定的全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。

计算公式为：

综合所得应纳税额={累计综合所得收入(含全年一次性奖金)-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除-允许税前扣除的公益性捐赠}x适用税率-速算扣除数。

2.不并入当年综合所得，单独计算纳税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照公告《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018]164号)所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。

计算公式：

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

需要注意的是，一个纳税年度内，每一个纳税人只允许使用一次“全年一次性奖金单独计税政策”。

还是不明白，具体来看个例子：

居民小顿2024年全年工资90000元，年底取得全年一次性奖金24000元，不考虑三险一金、专项附加扣除等，如何计算个人所得税?

1.选择单独计税：

全年奖：24000/12=2000(元)

根据按月换算后的综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数为0。

全年一次性奖金应纳税额：24000X3%-0=720(元)

综合所得应纳税额：(90000-60000)x3%=900(元)

那么，2024年一共需要缴纳税额为：720+900=1620(元)

2.选择合并计税：

将小赵的全年工资90000元与一次性奖金24000元合并计税，扣除减除费用60000元。

全年应纳税所得额：90000+24000-60000=54000(元)

根据综合所得年度税率表，适用税率10%、速算扣除数2520元。

合计应纳税额：54000X10%-2520=2880(元)

综合来看，小赵2024年年终奖选择单独计税会更划算。

如果大家不能很明确自己到底是单独计税还是合并计税更划算，可以建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得，但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。

符合这两种情况

可以不用补税

每年的3月1日起，年度个税汇算清缴就开始了，有些人会涉及退税，也有一些人会涉及补税。但是，如果你符合这两种情况，可以不用补税。

具体政策，可以追溯到财政部和税务总局2023年8月发布的《财政部税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》。

《公告》中明确：

2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

如何查看自己的年度综合所得收入呢？

大家可以在个人所得税APP中，在首页选择“收入纳税明细查询”，选择相应的税款所属期和所得类型（例如工资薪金），然后点击查询，查询结果将展示您的所有综合所得收入明细。

附：个人所得税税率表

一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

二、居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得

三、综合所得税率表（个税汇算清缴时适用）

四、经营所得税率表

五、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）

关于年终奖

你不得不知的4个问题

一、年终奖发不发，由谁说了算？

国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》第七条规定：“奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。”

根据上述规定，奖金发放与否，既要考虑劳动者的工作业绩，又要结合单位增收节支的情况来确定。

从劳动法、劳动合同法、《工资支付暂行规定》等规定可以看出，我国现行有效的劳动法律、法规、部门规章对最低工资标准、计时工资、计件工资、加班工资等有强制性规定，而对用人单位是否设定年终奖、如何设定等，并没有强制性要求。因此，年终奖发放与否以及发放标准，在法律层面上应当属于单位的分配自主权范畴。

当然，这并不等于用人单位可以随意决定年终奖的分配对象以及不同对象的分配标准，不能“喜欢谁发给谁，不喜欢谁不发谁”。在年终奖的发放上，用人单位仍然要遵守公平与按劳分配原则。在同一单位，劳动者在同等条件下享有相同的年终奖分配权利。

二、年度期间内离职能否享受？

在一个自然年度内，如果员工工作未到12月31日即离职的，用人单位可以不予发放年终奖。

当然，如果年终奖的性质为年薪中的年终发放工资部分，即使员工年度期间内离职的，单位仍应当支付已工作期间的相应部分。例如，某员工月薪2万元，70％按月发放，30％在年终发放，那么该员工当年8月份离职的，单位应当一次性支付离职前的年终发放工资部分。

三、年度期满离职能否享受年终奖？

从司法实践来看，主要有三种情况：

1.用人单位未对员工次年离职是否享受年终奖作出相应规定，因此，劳动者离职后单位才发放年终奖的，劳动者有权享受。

2.用人单位制度规定“离职员工不享受年终奖”。对于此种情况，在司法实践中判决结果不一致，有些裁决、判决结果会支持劳动者享受年终奖，有些不支持。

3.年终奖虽然以劳动者工作一个自然年为前提，但是在发放条件上，单位可以增加合理的限制。比如，某公司在制定年终奖制度时，明确规定“为鼓励在职职工的工作积极性、提高在职职工的工资收入水平，特制定本奖金办法”，那么在这一制度前提下，用人单位发放年终奖时，如劳动者已经离职的，用人单位可以不予发放。

四、员工休假能否扣减年终奖？

《工资支付暂行规定》第十一条规定：“劳动者依法享受年休假、探亲假、婚假、丧假期间，用人单位应按劳动合同规定的标准支付劳动者工资。”

因此，在上述期间，用人单位应当按劳动合同约定的标准支付劳动者工资。

但是对于上述休假期间，单位能否同比例扣减年终奖的问题，实践中仍然有一定分歧。

劳动法第四十七条规定：“用工单位根据本单位的生产经营特点和经济效益，依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。”

用人单位是否设立年终奖以激励员工创造价值，需要用人单位根据自身的生产经营特点和经济效益自主确定，并根据工作需要，灵活决定其发放标准、范围和奖励周期等。

因此，如果用人单位通过制度规定年终奖发放和出勤率挂钩的，应当属于分配自主权范畴。