合伙企业购买理财产品取得的收益该如何申报所得税？

合伙企业购买理财产品，取得的收益，合伙人该如何申报所得税？

解答：

合伙企业购买理财产品取得的收益，包括两种情形：1.持有期间（含持有到期）取得的股息、红利或利息；2.持有期间中途转让（含赎回）取得的差价。

两种收益在性质上有差别，合伙企业的所得税申报也就有差异。

一、收益性质判定

（一）保本与非保本收益

非保本收益：通常无需缴纳增值税，但需根据所得税规则处理。

保本收益：视为贷款服务，需缴纳增值税，所得税仍需按合伙企业规则分配。

（二）所得税属性

持有期间的利息、股息或红利所得：若收益属于理财产品分配的利息或类似性质，可适用国税函〔2001〕84号文，个人合伙人单独按20%税率申报。

生产经营所得：若中途转让理财产品取得的差价，则归类为合伙企业整体经营所得，则并入收入总额，先分后税后，按5%-35%超额累进税率申报经营所得个税（自然人合伙人），或企业所得税（法人合伙人）申报。

二、申报规则

（一）“先分后税”原则

根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。其中，合伙企业、合伙人是自然人的，需缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，需缴纳企业所得税。同时，在履行纳税义务中，合伙企业生产经营所得和其他所得，采取“先分后税”的原则，对包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)进行完税。

即：无论收益是否实际分配，均需按合伙人分配比例计算应纳税所得额，并在当年申报。

示例：合伙企业当年理财收益100万元，即使未分配，合伙人仍需按约定比例申报纳税。

（二）自然人合伙人申报

1、税率适用：

若按利息/股息/红利所得：20%税率，由合伙企业代扣代缴。

若按经营所得：5%-35%超额累进税率，通过《个人所得税经营所得纳税申报表》申报。

2、申报流程：

预缴：季度终了15日内填报A表；

汇算清缴：次年3月31日前填报B表；

多经营所得来源：填报C表汇总。

（三）法人合伙人申报

理财收益并入企业应纳税所得额，按法人单位适用税率（如25%税率）缴纳企业所得税，由法人自行在次年5月31日前汇算清缴申报。