各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税时间！

本期，老戴和大家分享一下有关资产的税务处理的坑。这个坑在实务中，主要不是形成企业所得税的风险，而是由企业所得税的申报引起了其他税种的风险预警，从而产生其他税种风险。

前几年，老戴在一家房地产公司里面负责财务及税务管理的工作。在老戴入职不久的那段时间里，主要是翻查以往的会计资料和纳税申报资料，以熟悉业务和顺道做一遍税务风险的“体检”。

老戴发现了一个有意思的情况，在某年度，该公司突然补缴了比较大的一笔房产税，并产生了较高的滞纳金。经核查有关记账凭证和原始凭证后，发现是在当年度，对以前的好几个年度，就一项房产进行房产税的补缴。老戴就有些好奇，作为一个房地产开发企业，其原来的财务管理人员，按道理对这么大金额的一项自用房产，不可能不知道需要缴纳房产税的，为何会出现这种错误呢？

老戴在咨询了会计主管以后，才得知，原来就是目前正在使用的该公司总部办公大楼这个房产，由于该房产当年属于临时建筑，在到期后并未按规定拆除，即相当于违建房产，因此，根本无法取得房产权属证明。当时的财务管理人员就想着既然都没产权证明，税务机关也无法通过住建部门等其他部门获得该项房产的信息，因此，当时就没按规定申报缴纳房产税。但是，那么大的一笔房产，如果在企业所得税的申报中，不扣除房产的折旧费用，就“浪费”了，鉴于当时企业所得税和房产税是分别在国税和地税管辖的，所以，就在企业所得税中申报了该房产的折旧费用。

但是，在某一年度（当然是国地税合并后的某一年度了），突然收到税务局的风险预警，预警显示该公司在企业所得税申报中，申报的固定资产折旧明细表中的房屋建筑物原值，与房产税申报的房产原值差异较大，让该公司自查并提交说明。该公司发现掩盖不住了，才把该违建房产纳入房产税的房源中，并补缴了以前年度的房产税，从而产生了大量的滞纳金。

由此可见，目前，其实在不同税种之间，对相同或相近的事项，是会进行勾稽比对的，过去通过信息差进行的所谓“纳税筹划”已经行不通了。除了上述企业所得税和房产税之间的比对之外，还有增值税与房产税之间的比对。例如，老戴接触过一个风险预警，是发现某企业在某年度接受了大额的建筑服务发票，但在该年度及以后年度中，均未发现房产税中的房产原值有所增加，要求企业自查是否存在自建房产已经完工投入使用，但未按规定缴纳房产税的情形。

形形色色的各税种之间的事项勾稽比对，其实都在不断的被税务风险管理系统开发和迭代，所谓的税种间的信息差现在已经越来越小了。企业所得税的汇算清缴工作，其实可以作为企业对自身一个纳税年度内的整体经营和纳税情况的一项自查工作，建议各位税友充分利用每年的这一次机会，对所在企业的纳税情况进行一次全面的检查，发现因政策适用错误等原因导致的税务风险事项，从而进行及时的自查自纠吧。

一连十六篇的企业所得税汇算清缴的一些坑系列文章已经全部分享完毕，希望这些文章能对税友们正确进行汇算清缴有所帮助吧。

本期的分享到此结束，感谢观看，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！