各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税时间！

本期，老戴和大家分享一下享受税率减免优惠的一个坑，就是收入占比对税率减免税收优惠的重大影响。

相信这几年，各位税友都有看到一些网上公布的案例，就是由于税务机关发现企业某享受减免税率优惠的年度，由于收入占比未达要求，被取消当年度的税率减免优惠，从而要补缴税款及加收滞纳金。高新技术企业尤其多这种情况。

因此，本期老戴就和大家总结一下，目前有哪些税率减免的优惠，是有收入占比条件的。

第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

…… 

（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

……

——《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号附件）

二、享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：

……

4.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；

5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

……

——《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）

二、本公告所称第三方防治企业应当同时符合以下条件：

……

（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%；

——《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第38号）

一、自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

——《财政部 税务总局 国家发展改革委员会关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号）

一、对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

享受本条优惠政策的企业需符合以下条件:

(一)以《广州南沙企业所得税优惠目录(2022版 )》》(以下简称《目录》，见附件)中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。

——《财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40号）

一、对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业按15%的税率征收企业所得税。享受上述优惠政策的企业需符合的条件，是指以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录(2021版)》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。

——《财政部 税务总局关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕30号）

一、对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。

享受上述优惠政策的企业需符合的条件,是指以《平潭综合实验区企业所得税优惠目录(2021版)》(见附件)中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。

——《财政部 税务总局关于延续福建平潭综合实验区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕29号）

一、对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

享受本条优惠政策的企业需符合以下条件：

(一)以《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录(2021版)》(以下简称《目录》，见附件)中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。

——《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）

从上述系列关于15%优惠税率的政策规定我们看到，要享受该优惠政策，均要求相关业务收入占收入总额的比例达到一定标准，且比例标准也不划一。当然，我们也看到，绝大部分的比例标准是60%以上，只有技术先进型服务企业的比例有所不同。同时，上述比例计算中分母的收入总额（总收入），并不是按照会计准则确认的收入额，也不是按照增值税法确认的销售额。对于高新技术企业、技术先进型服务业务、离岸外包服务业务和第三方防治企业，其收入占比计算的分母是总收入；而对于支持地区发展类的税率减免优惠，收入占比计算的分母是收入总额。这两者又有区别，总收入是指收入总额减去不征税收入，而收入总额，是指企业所得税法第六条所列的收入总额，包括了不征税收入的。因此，我们在享受上述税率减免优惠时，必须要先搞清楚所享受的优惠，对收入占比的条件，并明确计算收入占比时的分子分母各包括什么内容。

就从上述的规定和条件我们看到，享受税率减免优惠对收入占比的条件是会比较苛刻的，因此，老戴一般是建议，对于存在多家企业或者集团架构的企业来说，应合理安排享受优惠的主体，享受上述税率减免优惠的主体，一般建议为功能、收入类型都比较单一的企业主体，尽量不要选择存在对外投资、或者持有大额不动产的主体，因为这些主体，在将来收到较大额的投资收益、不动产租金收入或者处置投资时产生大额收入或者净额的年度，可能就会影响当年度的收入占比，从而让企业当年度无法享受税率减免的优惠。

本期的分享到此结束，感谢观看，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！