各位税友大家好，欢迎来到老戴闲聊时间！

最近这段时间可以说是税案公布频繁，税友们估计都应接不暇了吧。这代表着税务机关依法治税，严厉打击税收违法行为的决心和态度，也是在目前财政环境紧张的背景下的组织收入方向。

近日，上海税务官网公布了一起加油站虚开发票的案件及查处的细节。相信各位税友都有留意，也相信其他公众号都有分享案件的细节，所以老戴就不赘述了。

但不知道税友们有没有注意到一个细节，就是案例中提及了“国家税务总局上海市税务局第一稽查局依托大数据，围绕加油站领域典型违法手段，提炼出三项高敏指征，‘靶向’定位北松加油站”。

那么，这三项高敏指征是什么呢？“靶向”在哪里？又是什么样的原理和逻辑呢？

老戴今天就和大家闲聊一下上述三个问题。

首先，我们看看原文对三项指征的介绍。

国家税务总局上海市税务局第一稽查局依托大数据，围绕加油站领域典型违法手段，提炼出三项高敏指征，“靶向”定位北松加油站。该加油站是一家民营企业，年销售额稳定保持在3600万元左右，但申报的未开票收入占比较低，且向部分企业开票金额巨大，不符合同等规模加油站的正常经营情况，存在虚开发票和隐匿收入的重大嫌疑。

从上述描述我们看到，三项指征应该指的是：

①多年年销售额稳定保持；

②申报的未开票收入占比较低；

③向部分企业开票金额巨大。

那么为啥案件中的北松加油站的上述指征，就不符合同等规模加油站的正常经营情况，且是指向了虚开发票和隐匿收入的嫌疑呢？

我们按照一般的商业逻辑来理解。

首先，加油站的年营业规模，本身受各项因素的影响比较大，即使同等车流量的时间，也会受到路上车辆的剩余存油状况等偶然因素的影响，所以其销售规模各年间正常可能会存在波动，而案中的北松加油站年销售额能稳定保持就一定金额，就与正常经营情况不符了，可能存在隐匿收入，控制销售规模的嫌疑；

其次，到加油站加过油的税友都知道，一般情况下，社会车辆加油，如果不是工作单位能报销油费，基本都不会去要求取得发票。因此，正常情况下，申报的未开票销售收入占比应该较高，而案中的北松加油站的未开票销售收入占比却比较低，这进一步指向其可能存在隐匿收入的嫌疑；

最后，即使客户要求开具发票，由于社会车辆经过该加油站并进入其中加油的偶然性是比较高的，因此，开具发票的对象（客户的工作单位）按道理应该较为分散，而案中的加油站却向部分企业开票金额巨大，这就指向其可能存在以隐匿收入产生的“富余票”向其他“需要”发票的企业开票，谋取不法利益的嫌疑。

经过上述的分析，是不是就指向了该加油站存在虚开发票和隐匿收入的重大嫌疑呢？然后上海税务稽查局的干部进场检查时，带着这个指向收集证据，并通过“消失的账外资金”发现了其账外收入形成的资金，用于虚开发票的资金回流这个事实，从而发现其虚开发票和隐匿收入的违法行为，最终进行相应的处理处罚。

其实，上述的高敏指征，剔除年销售额保持稳定在某个金额附近的指征，其余两个指征，不仅适用于加油站，而且，老戴认为是广泛的适用于零售、百货等企业的，因为这类型的企业，其销售特点一般都是消费者或者顾客取得发票的需求不大，而且即使开具发票，其对应不同客户抬头的开票金额也应该比较分散且不会金额巨大。如果该类型企业也存在申报的未开票收入占比较低，同时开票客户中有部分客户金额巨大，则一样会存在虚开发票和隐匿收入的嫌疑的。

其实从上述的分析，我们能看到这些看似神奇和精准的“靶向”指标，其实都是通过对业务经营的商业逻辑的分析而得出的，其实是一种常识。有时候常识的威力是很巨大的，尤其是当我们对一些常识已经熟悉到了熟视无睹的情形下，起杀伤力就是巨大的。

这个案例给我们的经验是，在进行企业的税务管理和税务合规计划时，对企业业务的安排和重构，均需要符合商业常识，尤其是那些我们已经熟视无睹的常识。因为一旦不符合常识和常理，就会产生异常。以往主要是通过人力对企业的纳税行为进行监管，所以可能征纳双方都会陷入“常识盲区”，可能失去了对违背常识和常理事项的敏感型，从而忽略了这些线索。但现在金税四期都已经建成并运行了，系统对常识、常理的监控可是不会有“熟视无睹”的状态的，只要建立了规则，只要存在违反规则的行为，就都会被监控到。

最后还是那句话了，诚信经营、合规纳税，才能行稳致远。

好了，本期老戴就闲聊到这里，感谢阅读，老戴闲聊，排解无聊，拜拜！