企业所得税汇算清缴专题一丨年度纳税申报表优化调整－企业所得税汇算清缴专题一丨年度纳税申报表优化调整

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，国家税务总局发布《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）（以下简称《公告》），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行修订。

取消

2张表单

取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）。

修订

6张表单

1.《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）

　　一是修改表单名称，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）调整为《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）；二是调整行次设置；三是优化优惠事项填报方式。

2.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

　　调整优惠事项填报方式，将表单中涉及固定资产和无形资产加速折旧或摊销的优惠项目整合到第28行至第29行填报。

3.《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）

　　删除部分行次，调整“加计扣除比例及计算方法”的填报口径。

4.《税额抵免优惠明细表》（A107050）

　　调整和增加部分填报项目。

5.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）

　　优化总分机构分摊税款计算方法。

调整

15张表单的填报说明

　　对以下15张表单的填报说明进行修订：

　　●《一般企业收入明细表》（A101010）

　　●《金融企业收入明细表》（A101020）

　　●《一般企业成本支出明细表》（A102010）

　　●《金融企业支出明细表》（A102020）

　　●《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）

　　●《期间费用明细表》（A104000）

　　●《纳税调整项目明细表》（A105000）

　　●《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

　　●《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）

　　●《所得减免优惠明细表》（A107020）

　　●《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）

　　●《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）

　　●《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）

　　●《境外所得税收抵免明细表》（A108000）

　　●《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）

其他注意事项

企业申报免税收入等优惠事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。《企业所得税申报事项目录》在国家税务总局网站“纳税服务”栏目另行发布，并根据政策调整情况适时更新。

企业发生股权（股票）处置业务的

（1）按税收规定属于企业重组的，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中填报重组情况；

（2）按税收规定确认为损失的，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报损失情况；

（3）除此之外，均应在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中填报处置收益相关情况。

《公告》适用于2024年度和以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不进行追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。