什么情况下员工可以报销其个人医药费，并可以进行企业所得税税前扣除？

答：根据相关税务规定和企业所得税政策，员工报销个人医药费能否税前扣除需结合企业医疗统筹实施情况及费用性质判断。具体适用情形如下：

一、企业未实行医疗统筹的情况（目前这种情况很少见了）

可税前扣除情形：若企业未为员工缴纳基本医疗保险或未参加医疗统筹，员工发生的个人医药费可计入 职工福利费，并按照不超过工资薪金总额14%的比例进行企业所得税税前扣除。

条件要求：需提供真实、合法的医药费凭证（如发票、病历等）；费用需与企业职工福利相关，如因公外地就医费用、未纳入医保的医疗支出等。

扣除限额：职工福利费总额不超过工资薪金总额的14%。

二、企业已实行医疗统筹的情况

不可税前扣除情形：若企业已为员工缴纳基本医疗保险或参加医疗统筹，则员工报销的医药费 不得作为职工福利费扣除。原因在于医保费用已通过统筹机制覆盖，额外报销属于重复支出，不符合税法规定的“必要且合理”原则。

例外情况：

重大疾病或特殊困难：如员工患重大疾病导致医保报销比例极低，企业可凭相关证明（如医疗诊断书）将部分费用视为“临时性生活困难补助”，作为免税福利处理。

因工负伤费用：与工作相关的工伤医疗费用可通过工伤保险或企业成本列支，不属于福利费范畴。

三、涉税处理

未纳入医保的报销费用通常需并入员工工资薪金计征个人所得税，但符合“临时性生活困难补助”条件的可免税。

违规风险提示：已参加医保的企业若擅自报销医药费，可能被认定为变相发放补贴，需进行纳税调整并补缴税款。

所以，企业能否税前扣除员工医药费，核心在于是否参加医疗统筹及费用性质。建议企业根据自身医保缴纳情况规范处理，并留存完整凭证备查。

以下内容参考阅读

• 《中华人民共和国企业所得税法》

• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

• 《国税函【2009】3号_国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

• 《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》

• 《中华人民共和国个人所得税法]》