1.汇总纳税是企业所得税的一个概念。
根据《国家税务总局公告》及相关规定，总分公司在企业所得税汇总纳税中，总机构需统一计算企业年度应纳所得税额，并扣除总机构和各分支机构已预缴的税款后，再根据分摊比例计算各分支机构应分摊的税款。这种模式下，分公司的收入、支出等财务数据均需与总公司合并计算，形成统一的应纳税所得额。

甲制造企业2022年在浙江省杭州市成立；

2023年在温州市设立A分公司，在宁波市设立B分公司，甲制造企业不属于小型微利企业；

2024年按季度预缴企业所得税，并在嘉兴市设立C分公司。根据财预〔2012〕40号、57号公告规定，2024年需要就地分摊缴税的为A分公司和B分公司，C分公司无须就地申报和缴纳企业所得税。

以甲制造企业第一季度税款分摊为例，假设甲制造企业2024年第一季度实际利润额400万元，不享受企业所得税优惠政策。

2023年A分公司的营业收入为100万元、职工薪酬为50万元、资产总额为2000万元；B分公司的营业收入为300万元、职工薪酬为650万元、资产总额为3000万元。

那么，A分公司分摊比例为[100÷（100+300）]×0.35+[50÷（50+650）]×0.35+[2000÷（2000+3000）]×0.30＝0.2325；

B分公司分摊比例为[300÷（100+300）]×0.35+[650÷（50+650）]×0.35+[3000÷（2000+3000）]×0.30＝0.7675。

2024年第一季度甲制造企业应纳税款400×25%=100（万元），

总机构应纳税款100×50%=50（万元），

A分公司分摊所得税款100×50%×0.2325=11.625（万元），

B分公司分摊所得税款100×50%×0.7675=38.375（万元）。

2. 分公司汇总纳税，账也可能是单独的。

分公司是否独立核算并不影响其在汇总纳税中的地位。即使分公司实行独立核算，也需要由总公司统一汇总申报企业所得税，而分公司本身不单独计算利润和应纳税所得额。汇总纳税企业中，分公司虽然有独立的会计账簿，但所得税是汇总纳税的，进行分摊。

3. 财务核算与账务处理
在实际操作中，总分公司间的资金往来通常通过“其他应收款”或“其他应付款”科目进行核算。此外，总机构在编制财务报表时，会将分公司的财务数据纳入汇总报表范围，从而反映整个集团的财务状况。

同时呢，根据汇总财务报表计算所得税并分摊。

4. 税务管理与法律依据
汇总纳税制度下，总机构负责统一申报和缴纳税款，而分公司则根据总机构分配的税款完成地方缴库或退库工作。这种模式旨在平衡总分公司的盈亏，优化税收管理。