支付个人的劳务费在汇算清缴后补开发票有什么税务风险？

以前年度的劳务报酬企业只是代缴了个人所得税，没有让个人去开发票，进行了所得税税前扣除，有什么风险吗？

以前年度给个人发了劳务报酬，也代扣代缴了个人所得税，但是当时不知道劳务报酬还需要个人去开增值税发票，以为和工资一样，直接进行了所得税的税前扣除，后来去听课才知道劳务报酬除了代扣个人所得税，还需要个人去开发票。我就联系个人 让他去补开了增值税发票，但是已经跨了好几年了，这种情况下，还应该进行什么操作？

解答：

境内个人提供劳务，属于增值税应税范围，依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告）第九条规定，金额超过500元的就需要在税务局代开发票作为税前扣除凭证。

企业没有取得合规的税前扣除凭证，按照规定是不得税前扣除的，但是如果在汇算清缴时已经扣除（没有做纳税调增）的，28号公告规定：“第十五条 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。”

也就是说，在税务局发现后，再补充取得或者能够证明支出真实性，也是可以税前扣除的。因此，企业主动改正的，在税务局发现后也是问题不大。

不过，补充取得发票存在两个问题或税务风险：

1.要求企业承担滞纳金：汇算清缴时应纳税调增而未调增，可能导致少缴企业所得税，虽然补充取得可以追补扣除，但是企业占用了税金的时间价值。对于该问题，有些税务局会要求企业承担从汇算清缴结束的次日（即纳税年度次年的6月1日）至实际补充取得发票等扣除凭证之日的滞纳金。

2.补开发票会引起未代扣个税的预警：通常情况下，个人在税务局代开劳务发票后，受票企业在开票后的一段时间内应申报缴纳“劳务报酬所得”个税。由于提问所述是补开发票，在未申报个税时，金税系统会预警，届时需要企业向税务局写书面书面以及提供证明材料。