新《增值税法》第二十七条规定，纳税人放弃优惠的，36个月内不得再次享受，小规模纳税人除外。让我们一同品味这条规定中的各项含义。
哪些优惠可以被放弃
免税
幼儿园、养老、医疗、技术转让、自产农产品等免税项目选择放弃免税的
零税率
出口企业按照规定放弃免税的；跨境应税行为适用零税率如放弃适用零税率选择适用免税或征税
简易
计税
仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、劳务派遣服务等项目选择放弃适用简易计税的
其他税收优惠，如即征即退、加计抵减、先征后返、先征后退等不适用以上放弃适用的规定，符合优惠条件即可享受。
“小规模纳税人除外”的理解
月销售额小于10万的小规模纳税人可以免征增值税，也可放弃免税开具1%或3%征收率的发票。鉴于小规模纳税人年度内可能重复出现免征或应税多种情况，《增值税法》将此排除在放弃优惠后短期内不能享受情形之外。
放弃优惠的选择标准：
按企业？按业务？按合同？
企业倾向于针对不同业务采取差异化的计税方式，以达到税务最优。如A项目进项充分、选择一般计税实际税负率低于3%，同样类型的B项目进项不足选择按3%简易计税。
然而，放弃减免税优惠，不等于以整个企业或以不同客户、不同销售合同为标准选择放弃与否。关于放弃减免税优惠的标准，国家税务总局早有规定。
根据财税[2007]127号
纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
参考2020年国家税务总局留言问答，放弃免税应按照应税项目，不能区分不同销售对象分别适用征免税。
因此，企业放弃优惠应按某一项应税行为（某一类业务）选择是否适用优惠。如企业同时经营人力资源外包与劳务派遣服务，针对劳务派遣业务统一选择一般计税，针对人力资源外包业务统一选择简易计税。
是否选择放弃优惠
是否放弃优惠需综合考量以下因素
税负影响分析：放弃减免税可能增加销项税额，但若进项税额充分，实际税负可能低于免税。
客户需求导向：客户要求取得专用发票以抵扣进项时，企业需放弃免税或简易计税。若享受优惠可能导致行业准入受限（如招投标要求一般计税资质），也可主动放弃优惠。
进一步优化业务架构：企业可以根据业务类型、客户要票需求、税务成本，设立不同的主体分别经营一般计税、免税/简易计税等项目，以此兼顾税务与业务需要。
综上，免税、零税率、简易计税优惠项目一经放弃36个内无法享受，企业应对整个业务类型进行综合税负、客户需求评估后作出是否放弃优惠的决策，避免错误地按业务合同或客户随意适用优惠。必要时通过业务架构的调整实现税务系统性优化。
