作者：廖欣颖 导师：廖娟
在申报企业所得税时，成本费用与发票数据比对不符的弹窗常让财务人员头疼。
本年度无票支出是否一定不能在税前列支？
01
常见无需发票可直接税前列支的项目
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支出项目 |
可税前扣除条件 |
相关凭证 |
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工资薪金支出 |
已实际支付且已代扣代缴个税 |
工资表、银行转账记录、个税申报证明 |
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资产损失（如存货报废、坏账损失） |
损失符合税法规定 |
损失清单、鉴定报告、保险理赔单、催收磋商记录等 |
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境外 支出 |
境外单位/个人提供收款凭证（如形式发票） |
合同、外汇支付单据、签收记录 |
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无法补开发票的特殊情况 |
对方注销、被吊销等原因无法补开发票 |
工商注销证明、合同、非现金支付记录、货物出入库单等 |
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违约金/赔偿金 |
非增值税应税行为（如合同未执行） |
合同、赔偿协议、收据或法院判决书 |
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单次500元以下零星支出 |
收款方为个人，且未达增值税起征点 |
收据需注明收款人姓名、身份证号、金额及用途 |
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共同接受劳务的分摊费用 |
多主体共同承担，分摊合理 |
分割单、发票复印件、合同 |
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租用资产的水电等费用 |
租赁期间发生，出租方采取分摊方式 |
分割单、租赁合同、付款凭证 |
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职工工会经费 |
不超过实际“发放”的工资、薪金总额的2% |
《税收通用完税证》或《税收缴款书》 |
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捐赠 支出 |
通过公益性社会组织（需在财政/税务/民政部门联合公布的名单内）、县级以上人民政府及其部门用于公益慈善事业捐赠支出 |
公益事业捐赠票据 |
02
常见由于时间差导致本年成本、费用
与取得发票数据比对异常的项目
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支出项目 |
可税前扣除条件 |
相关凭证 |
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固定资产折旧/无形资产摊销 |
购置当年已取得发票，按规定计算 |
资产购置合同、折旧/摊销计算表、资产盘点表 |
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以前年度购入的存货在本年销售 |
相关存货在本年度销售并确认收入，购置当年已取得发票 |
购销合同、以前年度的存货采购发票、本年度的销售发票 |
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预提 费用 |
预提费用在次年汇算清缴前取得发票，预提费用符合权责发生制原则 |
预提费用的计算依据和内部审批文件、次年取得的发票 |
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跨年度的合同和服务 |
合同和服务费用按照权责发生制原则在不同年度分摊 |
跨年度合同或协议、费用分摊表、发票 |
