20250322  每日一税】

挂靠经营如何确定增值税纳税人

文/李冼

编者按：2025年3月21日，有同学咨询：挂靠经营如何确定增值税纳税人？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【问题】王先生将其名下的客运车辆挂靠汽车运输公司营运，如何确定增值税纳税人？

【解析】根据现行政策规定，若挂靠人以被挂靠方名义对外经营，并由被挂靠方承担法律责任，则被挂靠方为增值税纳税人；若挂靠人以自己名义经营并承担相应法律责任的，则挂靠方为增值税纳税人。

法规依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）

第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

说明：挂靠人把车辆挂靠在运输公司，由运输公司对外统一经营收取运费，风险由运输公司统一承担，车辆属于被挂靠方运营。这种以被挂靠人为纳税人的挂靠方式，被挂靠人取得挂靠车辆的符合规定车购发票及相应运用发票，其进项可以抵扣，相应成本可以在企业所得税税前扣除。

注意：若运输公司以自身名义签订合同、收款并开票，且承担法律责任，开具符合规定的发票，受票方可抵扣进项税；反之则构成虚开发票。

延伸阅读：《马某、宁夏宁通达物流有限公司合同纠纷民事二审民事判决书》（《宁夏回族自治区中卫市中级人民法院民事判决书》（2023）宁05民终1254号）

实务中，建议重点审查合同是否明确“以被挂靠方名义经营”及责任承担条款，以便准确确定增值税纳税人。

综上，王先生将其名下的客运车辆挂靠汽车运输公司营运，由运输公司对外统一经营收取运费，风险由运输公司统一承担，则汽车运输公司为增值税纳税人。

思考：王先生从汽车运输公司取得的挂靠经营取得收入如何缴纳个人所得税？汽车运输公司支付王先生的挂靠收益能否在企业所得税税前扣除？