标 题： 2025-02-07
发布时间： 2025-02-12
留言内容：
我公司与个人签订债权转让合同，后来因法院无法办理债权人主体变更，合同未履行，现根据合同的约定，我公司需要支付违约金给该个人，请问该个人取得的违约金是否属于个人所得税征税项目，我公司是否需要代扣个税？
回复部门：
纳税服务中心
回复内容：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
……”
二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)规定：“第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
……
(九)偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
……
第三十六条 本条例自2019年1月1日起施行。”
因此，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。如合同未履行，支付单位应按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税。
感谢您的咨询，回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。
个人取得的合同违约金能否按“偶然所得”代扣代缴个税？
留言时间：2025-02-26
纳税人所属地
福建
问题内容
我公司与个人签订债权转让合同，后来因法院无法办理债权人主体变更，合同未履行，现根据合同的约定，我公司需要支付违约金给该个人，请问该个人取得的合同违约金是否属于个人所得税征税项目，能否根据《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定的应按“偶然所得”代扣代缴个税？
附件
无附件
答复机构
福建省税务局
答复时间
2025-03-03
答复内容
国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法》 第二条规定：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”
二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 (国令第707号)第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
（五）经营所得，是指：
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。”
个人取得合同违约金，应根据合同内容及具体约定来确定所得项目，请携带具体相关资料到主管税务机关进一步确认。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。
