作者：王钰媛 导师：曾建斌
文章前言
2026年1月1日即将实施的《增值税法》明确，应税交易包括境内销售货物、服务、无形资产、不动产及进口货物。
但企业日常经营中，哪些情况属于“非应税交易”范畴呢？
01
怎么判断非应税交易？
判断非应税交易，请记住“三步验证法”：
1
是否属于应税交易类别？
2
是否构成三种增值税视同应税交易行为情形？
3
不属于增值税征税范围的都属于非应税交易
02
增值税法列出的四种非应税交易
增值税法第六条规定，有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：
PART.01
员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务：
举个例子，公司设计师小张每月领取工资，无需就劳动服务缴纳增值税。如果小张是外聘的设计师，小张为公司提供设计服务，属于增值税应税交易，需要缴纳增值税，小张还要开具发票给公司呢。
与财税[2016〕36号文相比，增值税法删除了“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务” 不征税的规定，但企业提供员工食堂、宿舍等福利，是否属于应税服务？目前仍需等待实施细则明确。
PART.02
行政事业性收费与政府性基金：
行政单位依据法律和行政法规的规定，收取政府性基金或者行政事业性收费，开具财政部门监 (印) 制的财政票据，这种情况属于非应税交易。
PART.03
依照法律规定被征收、征用而取得补偿：
财税[2016〕36号规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。现在增值税法规定这种情况属于非应税交易。
不过要注意，企业或个人与政府部门之间的其他交易行为不适用这条规定，比如政府购买企业的服务，企业有偿提供服务并取得了货币等经济利益，属于增值税应税交易。
PART.04
存款利息收入：
从金融机构获得的存款利息收入属于非应税交易。
但从金融机构获得的理财投资收益是否征税，需要区分保本型理财产品和非保本型理财产品，保本型理财产品的投资收益需要按照贷款服务缴纳增值税。
03
不在列举四种非应税交易
的情形需要征税？
小贴士
这里需要特别强调的是，上面四种非应税交易的情形，并非涵盖了所有非应税交易的情形。
除了规定的应税交易以及三种视同交易以外，其他都属于非应税交易，都不涉及增值税。
例如，股权转让并不在上述四种非应税交易情形之中，但它同样不征收增值税；企业收到与经营活动无关的财政补贴也不征增值税。
我们可以通过判断是否满足应税交易、视同交易的情形，来界定非应税交易。
04
非应税交易≠免征增值税
01
需要注意的是，非应税交易和免征增值税是两个不同的概念。免税虽然也不实际缴纳增值税，但它属于增值税应税范围，只是基于国家税收政策等原因，对特定的应税行为给予免税优惠，在特定情况下暂时不征收增值税。
02
比如农业生产者销售的自产农产品，属于应税交易范畴，只是国家给予了免征增值税的优惠政策，这不属于非应税交易。
03
与免税收入对应的进项税，不得抵扣。但不得抵扣的进项税中，不包括与不征税项目对应的进项税。
通过对增值税应税交易、非应税交易以及免征增值税概念的梳理，相信大家对增值税非应税交易的规定有了更清晰的认识。
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