固定资产购买时500万以下的享受了一次税前扣除，企业所得税汇算清缴的时候需要纳税调整吗？

答复：

首先提醒你，固定资产一次税前扣除并非会计上一次性计入费用。会计上仍然计入固定资产按月折旧。存在税会差异是正常的。

固定资产购买时500万以下的享受了一次税前扣除，企业所得税汇算清缴的时候需要做纳税调整的。

需要在年度企业所得税纳税申报时填写【资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）】相关行次做纳税调整。

第一年汇缴做纳税调减，以后年度做纳税调增处理。

因此：

固定资产一次税前扣除，需要做纳税调整，第一年调减，后续年度调增，直到折旧结束。

案例：

你公司2023年12月份买车20万元，假设按照5年折旧，从24年开始每年会计上折旧4万元。

你在做2024年度企业所得税汇算清缴的时候，做纳税调减16万元。

总结：

2024年度企业所得税汇算清缴时，通过A105080表填报税收折旧20万元、会计折旧4万元，实现纳税调减16万元，符合税法一次性扣除政策要求。后续年度需逐年调增，确保税会差异最终归零。