全年一次性奖金个税12个热点问题解答

文/李冼 整理

编者按：2025年春节将过，财务人员将申报本单位同事2024年全年一次性奖金个税。现整理上海税务、湖北税务有关全年一次性奖金个税专题热点问答与大家分享，愿对您有帮助。

1.什么是全年一次性奖金？

答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2.全年一次性奖金优惠一年内该怎么享受？

答：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

3.全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？

答：按照《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

4.全年奖可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，我选择哪种计税方式更划算呢?

答：在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。具体操作时，您可以登录手机个税App，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税App会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。

5.如果我按照全年奖和综合所得合并计税比较划算，但在发全年奖时已经选择单独计税，我该怎么操作才能改为合并计税呢?

答：您可以在办理个税年度汇算时，通过手机个税App实现，具体操作是：在申报表“工资薪金”项下的“奖金计税方式选择”中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得。

6.我取得的季度奖金可以视为全年一次性奖金吗？

答：不可以。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 （国税发〔2005〕9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

7.我们公司在2024年12月发了一笔年奖金，可以适用单独计税优惠政策吗？

答：可以的，根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），居民个人2027年12月31日之前取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。

8.我在多家公司有任职，收到多家公司发放的多笔年终奖，都可以适用单独计税政策吗?

答：不可以。对于在多家单位分别取得全年一次性奖金或在一年取得多次奖金的情况，在一个纳税年度内对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。

因此，在年度汇算时，可选择其中一笔按照全年一次性奖金单独计税，其余笔均需并入综合所得汇算清缴；也可以选择全部并入综合所得汇算清缴。

9.如果我发现全年一次性奖金并入综合所得计税比较划算，但是公司申报时已经选择单独计税，我该怎么操作才能改为合并计税呢？

答：您可以在办理个税年度汇算时，通过手机个税APP实现，具体操作是：在申报界面“工资薪金”项下“奖金计税方式选择”中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得。

10.我们单位在2024年1月发放了一笔年终奖，那这笔年终奖可以算在2023年所属期，单独计算个税吗？

答：不可以。全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。

如果在2023年年底发放则属于2023年度的收入；如果在2024年1月发放则属于2024年度的收入。

11.非居民个人的奖金要怎么算个税？ 

答：非居民个人一个月内取得数月奖金，单独按照《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）第二条规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。

计算公式如下：当月数月奖金应纳税额=[（数月奖金收入额÷6)×适用税率-速算扣除数]×6

12.获得了科技人才奖励，这个奖金要缴纳个人所得税吗？ 

答：如果您获得的这笔奖金符合《中华人民共和国个人所得税法》规定，就可以享受免征个人所得税，“下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。”