合伙企业收到分红后，多层嵌套下的上层合伙企业的自然人合伙人如何纳税？

留言时间：2025-01-22

问题内容：某【合伙企业A】收到对外投资公司的分红50万，【合伙企业A】的有限合伙人之一【合伙企业B】应分得40万，【合伙企业B】的某【自然人合伙人C】按比例应分得30万。

请问该【自然人合伙人C】在收到30万款项时，应按“利息、股息、红利所得”的20%税率纳税，还是按【合伙企业B】的经营所得的5%~35%的超额累进税率进行纳税？

答复机构：重庆市税务局

答复时间：2025-01-27

尊敬的来信人：您好，您的留言已收悉，现回复如下：

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税（国税函〔2001〕84号），该政策中投资者个人取得的“利息、股息、红利”所得按20%应税项目计算缴纳个人所得税，仅适用单层合伙企业的个人合伙人；在多层嵌套情况下，自然人合伙人取得该类所得不能穿透，仍然按照“5%-35%”经营所得缴纳个人所得税。

例，合伙企业A对外投资甲公司，合伙企业A的合伙人分别是合伙企业B和自然人张某，合伙企业B的合伙人是自然人李某和王某。对甲公司分给合伙企业A的投资收益，自然人张某的所得是利息、股息、红利，自然人李某和王某是经营所得。

感谢您对税务工作的关心和支持！