问题1、根据国家税务总局公告2018年第62号 国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：
（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所
（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得
（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所
（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得
问题2、和城市无关，从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
问题3、财税[2000]91号第十四条第二款：投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
从B表看，在申报经营所得时，合伙企业仅作为一个核算口径，其本身没有纳税义务。只有将应纳税所得额分配给合伙人，在合伙人层面才会产生纳税义务。而从B表的行次来看，合伙企业先核算出需要分配给合伙人的全部应纳税所得额，然后再弥补以前年度亏损，最后再对合伙人分配应纳税所得额。
如果A亏损40万，以前年度没有亏损，那么甲自然人从合伙企业分得的应纳税所得额是-20万，还是0呢？答案是0。合伙企业如果有累计亏损，其亏损额不会分配给合伙人，而是继续保留在合伙企业层面，直至累计亏损弥补完（或超过5年），弥补后的应纳税所得额为正数时，才会对合伙人进行分配。
二哥再具体说说经营所得的a、b、c三个表。
查账征收的个体户日常如何申报呢？个体户业主需不需要进行个人所得税汇算清缴？
这里明确的回复一下，个体户业主如果是查账征收个人所得税的，需要做汇算清缴，汇算期限的次年的3月31日之前。
但是请注意，这里的汇算清缴和我们平时上班领工资这类人做的汇算清缴是不同的，拿工资这类人做的汇算清缴叫综合所得的汇算清缴，个体户业主做的汇算清缴叫经营所得的汇算清缴。
我们日常取得工资啊、劳务报酬、稿酬、特许权使用费在新个税里面都叫综合所得，涉及汇算的叫综合所得汇算清缴。
个体户业主如果在其他公司也有工作，现在这种也有，很多人自己有份拿工资的工作，然后自己可能也有个体户经营，那么他就可能分别涉及到综合所得税的汇算清缴和经营所得的汇算清缴。
但是这两个并不是冲突的，分别做就是了，唯一要注意的是
同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
也就是说，减除费用，专项扣除和附加扣除是不能重复扣的。
这就是大致一个情况，那么回到经营所得涉及申报实操上来。
个体户分为查账征收和核定征收，查账征收就是你有账，能核算清楚所得，那么以账务为基础如实申报缴纳个人所得税，核定征收就是你搞不清楚所得，税务局按照一定方法给你核一个税金。
具体又分为定期定额、核定应税所得率、核定应税所得额的方式。
A表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送。
也就说，个体工商户业主在日常，一般是季度，要填写A表进行个人所得税的申报，这个A表一般就是嵌套进自然人税收管理系统（扣缴端），我们登陆这个扣缴端进行申报即可。
录入后，系统自动生成纳税信息，然后自行扣缴就行了。
所以，但凡你是查账征收的个体户，或者核定征收的个体户（定期定额不用）你按规定都是应该要填写A表的，这个一般是季度填写，填写途径是web端或扣缴端都行，当然，你去填表去大厅申报也行，最好是自行网上申报。
值得提醒的是，核定征收中的定期定额目前由于未纳入ITS申报系统，所以我们发现定期定期其实没有填写A表，也就是说没有在扣缴端或者Web端申报，而是直接在电子税务局填写定期定额申报表报了，这是一个特别之处。
B表呢？本表适用于个体工商户业主中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，在办理个人所得税汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送。
包括这些纳税调整事项都在表格中体现了，也正是查账征收，账是清晰明了的，才能做这些调整，才能找到税和账差异并进行申报表的调整。
而核定征收，本身就是以一定方法直接核定了，也不存在汇算的必要。
一、《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》申报流程
1.打开自然人电子税务局WEB端（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），通过个人所得税APP扫码登录或密码登录。
2.点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”。
4.点击“被投资单位统一社会信用代码”框，选择“单位所在省（市一级）”，录入“统一社会信用代码”，选中对应企业，点击“确认添加”。
6.点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”。
8.依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还可以在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
9.确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款，确认无误后，点击“提交”即可。
C表适用于个体工商户业主在中国境内两处以上取得经营所得，办理合并计算个人所得税的年度汇总纳税申报时，向税务机关报送。
很明确，有多处的经营所得的需要填写这个表，为什么填写呢？因为多处汇总后适用税率档次可能变化，扣除也可能因为各自单独先申报而重复扣除，所以还需要汇总来看看。
这点我们从C表的架构上也能看出，都是在汇总应纳税所得额基础上再调整。
具体怎么填写：
二、《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》申报流程
1.打开自然人电子税务局WEB端（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），通过个人所得税APP扫码登录或密码登录。
2.点击“我要办税”，选择“经营所得（C表）"。
注意：其中，实行查账征收的纳税人需报送年报（B表），实行核定征收的纳税人无需报送年报（B表）。
4.确认被投资单位信息，系统会自动带出您所有被投资单位的“名称”、“纳税人识别号”、“生产经营地址”、“应纳税所得额”、“已缴税额”等信息。下拉框中选择其中一处作为“汇总地”，核实确认后点击“下一步”。
5.核对和调整应纳税所得额、各项扣除和费用，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。
需要特别注意的是，投资者减除费用每人每年上限为6万元。如果您之前在多个被投资单位申报B表时均扣除了6万元的投资者减除费用，则需要在C表申报时进行调增处理。
7.看到【申报信息提交成功并保存】后，接下来就可以进行税款补缴或申请退税了。
Tips：两表均需在2024年3月31日前办理申报哦~
所以，通过系统梳理分析，我们现在明白了，如果你是个体户，你到底该填那几张表了吧。
如果你是查账征收，那么A、B表必填，平时填A表，汇算填B表。如果有多处经营所得，那么再补充一个C表，C表的顺序是最后，也就是AB都申报了再填C。
如果是核定征收（定期定期除外），A必填，B不填，平时填A即可。如果有多处经营所得，那么再补充一个C表，C表在最后，A表填了后再填C表。
如果是定期定额，那么A、B都不填，如果有多处经营所得，理论上也要填写C表，但是实务中办理汇总纳税申报的暂时还是不包括定期定额的纳税人（因为定期定额无法取应纳税所得额的数据），所以定期定额基本是ABC都不填。
