什么是反向开票？
自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者（以下简称出售者）向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票，这一由购买者向销售者开票的方式称为“反向开票”。
适用场景
作为从事报废产品回收的个人，您将回收的废钢、废纸、废塑料等报废产品出售给企业，对方作为收购方可以反向帮您开具发票。
政策依据
《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）
完成销售后个人所得税款怎么算？
别急，马上揭晓！
两步搞定税额计算！第一步：预缴阶段
出售者通过“反向开票”销售报废产品，在开票时由资源回收企业按照开票金额的0.5%代办并预缴经营所得个人所得税。
第二步：汇算清缴阶段
出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。
汇算时按照是否能准确核算
成本费用区分如下
能够准确核算
应缴税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-已预缴税款
应纳税所得额=该纳税年度收入总额-成本-费用-损失
不能准确核算
出售者无法获取完整、准确成本费用资料，不能正确计算年应纳税所得额的，主管税务机关可以在一定时间内采用核定应税所得率方式征收，参照“商业”行业适用的应税所得率，从低确定（5%）。
应缴税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-已预缴税款
应纳税所得额=该纳税年度收入总额×5%
学习了如何计算税额
那就来个场景演示演示吧
场景演示-税额计算！案例一：退税情形（核定征收）
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2024年“反向开票”金额（不含增值税） |
30万元 |
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开票时由资源回收企业按照开票金额的0.5%代办并预缴的个人所得税金额 |
1500元 |
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全年经营所得应纳税所得额 |
30×5%=1.5万元 |
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适用经营所得税率（查找税率表） |
5% |
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全年应纳税额 |
1.5×5%=0.075万元=750元 |
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应补（退）个人所得税税额 |
750-1500=（-750）元 |
因此，该出售者可申请退税750元。
案例二：补税情形（核定征收）
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2024年“反向开票”金额（不含增值税） |
490万元 |
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开票时由资源回收企业按照开票金额的0.5%代办并预缴的个人所得税金额 |
2.45万元 |
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全年经营所得应纳税所得额 |
490×5%=24.5万元 |
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适用经营所得税率（查找税率表） |
20% |
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全年应纳税额 |
24.5×20%-1.05=3.85万元 |
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应补（退）个人所得税税额 |
3.85-2.45=1.4万元 |
因此，该出售者需补税1.4万元。
算清税款后如何申报呢？
继续往下看！
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动动手指轻松申报
1.登录自然人电子税务局网站，点击“我要办税-税费申报-其他生产经营所得（B表）”。
2.选择对应年度，点击确定。 3.录入个人申报信息，按步骤依次操作，最后确认申报信息。
TIPS
自然人销售自己使用过的报废产品如何缴纳个人所得税：
➱出售者销售自用的报废产品，应当按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按适用税率计算缴纳个人所得税。
➱若报废产品的转让收入低于财产原值，由于没有所得，无需缴纳个人所得税。
来源：厦门税务
供稿：海沧区税务局 个人所得税处
编发：纳税服务和宣传中心
