工会经费怎么申报？

留言时间：2020-04-19

纳税人所属地

福建

问题内容

你好！请教什么情况下要申报工会经费？计税依据和税率是什么？

附件

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答复机构

福建省税务局

答复时间

2020-04-22

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

本省行政区域内的所有企业、企业化管理的事业单位、各类经济组织、民办非企业单位以及其他经营实体（除以下文件规定暂不代征的单位外），应向各级地方总工会缴交的工会经费（含工会筹备金和补偿金），委托税务机关代征。您可在福建省电子税务局，“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“申报税（费）清册”-“按期应申报”模块填写申报表。

建立工会组织的的缴费单位按每月全部职工工资总额2%向工会拨缴经费，其中拨缴给地方总工会40%部分的经费（即全部职工工资总额的0.8%）,委托税务机关代征。开业投产满一年仍未成立工会的企业，其按月向地方总工会缴纳工资总额2%的工会筹备金和工资总额0.5%的补偿金，全额委托税务机关代征。

文件依据：

根据《福建省总工会 福建省财政厅 福建省税务局 中国人民银行福州中心支行关于印发<福建省工会经费代征管理办法>的通知》（闽工〔2019〕52号）规定：“第二条 本省行政区域内的所有企业、企业化管理的事业单位、各类经济组织、民办非企业单位以及其他经营实体（以下简称缴费单位），应向各级地方总工会缴交的工会经费（含工会筹备金和补偿金，下同），委托税务机关代征。

财政拨补经费的行政事业单位不纳入委托代征范围，其应拨缴的工会经费纳入财政预算，并实行国库集中支付，或由工会组织自行收缴，其具体单位名单由同级地方总工会汇总签章后送交相关税务机关备案。

省直机关工会的所属缴费单位，暂不委托代征，按现行缴费方式、程序执行。具体缴费单位名单由省总工会和省税务局审核确定后送交相关主管税务机关备案。……

第三条 建立工会组织的缴费单位按每月全部职工工资总额2%向工会拨缴的经费，其中拨缴给地方总工会40%部分的经费（即全部职工工资总额的0.8%）,委托税务机关代征；基层工会应留成60%部分的经费（即全部职工工资总额的1.2%），由缴费单位同时拨给其所属的基层工会。……开业投产满一年仍未成立工会的企业，其按月向地方总工会缴纳工资总额2%的工会筹备金和工资总额0.5%的补偿金，全额委托税务机关代征” 

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

工会经费企业所得税税前扣除凭证

留言时间：2020-04-28

纳税人所属地

福建

问题内容

1.政策：根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年30号)规定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。”

2.问题：“合法、有效的工会经费代收凭据”是否包含银行缴款回单？我司工会经费上缴晋安区税务局，可否按照缴款回单作为数钱扣除凭证？如若不行，晋安区税务局代收的工会经费应向哪个工会组织申请开具税前扣除凭证呢？或者税务机关可否开具《税收通用完税证》、《专用税收缴款书》给到企业进行税前扣除？

附件

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答复机构

福建省税务局

答复时间

2020-04-28

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：

您好，委托税务机关代收工会经费的部分，即全部职工工资总额的0.8%部分：如果您是自行申报并缴纳工会经费那可以到主管税务机关申请开具完税证明作为企业所得税税前扣除凭证，如果是在大厅开具的专用税收缴款书到银行缴纳的，那缴纳完可以凭专用税收缴款书在企业所得税税前扣除。剩余部分：应凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

一、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

……

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

……

第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。”

二、根据《福建省总工会 福建省财政厅 福建省税务局 中国人民银行福州中心支行关于印发<福建省工会经费代征管理办法>的通知》(闽工〔2019〕52号)规定：“建立工会组织的缴费单位按每月全部职工工资总额2%向工会拨缴的经费，其中拨缴给地方总工会40%部分的经费(即全部职工工资总额的0.8%)，委托税务机关代征;基层工会应留成60%部分的经费(即全部职工工资总额的1.2%)，由缴费单位同时拨给其所在的基层工会。”

三、根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定：“根据《工会法》、《中国工会章程》和财政部颁布的《工会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总工会决定从2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。为加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就工会经费税前扣除凭据问题公告如下：一、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。” 　　

四、根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年30号)规定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。” 

上述回复仅供参考，具体以国家关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！