个人所得税综合改革的国际经验借鉴分享提纲

文/李冼

       编者按：2025年01月02日，四川省国际税收研究会召开部分理事座谈会，各位同事各抒己见，热烈讨论，为国研会2025年度的研究课题建言献策。笔者就其中《个人所得税综合改革的国际经验借鉴研究》整理了一个提纲，并与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

       一、国际经验概述

       1.税制模式

      大多数国家采用综合所得税制或分类综合所得税制，而中国等少数国家仍采用分类所得税制。综合所得税制更符合量能负担原则，有助于实现税收公平。

      美国采用综合所得税制，根据家庭和婚姻状况提供不同的申报方式，以实现税收的量能负担。

      2.税率设计

      国际上普遍采用累进税率为主、比例税率辅之的结构。中国目前采用超额累进税率和不同比例税率。

      美国的个人所得税采用7级超额累进税率，并根据经济形势灵活调整税率。

      3.税收扣除

      各国在税收扣除方面设置不同的项目，如成本费用、教育培训支出、医疗费用等。中国的税收扣除项目相对较少，与美国、日本等国相比存在差距。

      美国拥有完善的税收抵免制度，包括子女教育、医疗费用等扣除项目，这些措施有助于减轻中低收入家庭的税负。

      4.征管体系

      完善的征管体系是税制运行的保障。多数国家采用源泉扣缴和自行申报相结合的模式，并拥有完善的信息系统。

      美国的税收征管体系现代化、信息化程度高，具备完善的双向申报制度和科学的税收监管体系。

       二、国际借鉴的具体内容

       5.逐步推进综合所得税制

      参考国际经验，逐步将经营所得、财产转让所得等纳入综合所得范围，最终实现所有所得的综合征税。

      在此过程中，应考虑中国个人所得税的国际竞争力，对长期投资带来的相关所得（如股息、利息、红利等）给予一定的优惠政策。

      6.增加扣除项目及提高扣除标准

      增加专项附加扣除项目，如子女教育、医疗费用、赡养老人等，以减轻中低收入家庭的税负。

      提高起征点，降低中低收入家庭的税负，同时适当增加扣除标准，以更好地体现税收公平。

      7.优化税率结构

       减少税率档次，扩大级距，降低税率，优化个人所得税税率制度。

      参考国际经验，尝试单一税率制度以实现税制中性，避免加重纳税人负担。

       8.完善征管信息系统

       建立和完善个人所得税征管信息系统，提高信息化征管水平。

      引入智慧税务平台，解决纳税人、扣缴义务人以及税务机关在个税管理与申报中的问题，提高管理效率。

       9.加强税收抵免和扣除制度

      借鉴美国的经验，完善税收抵免制度，增加扣除项目，如子女教育、医疗费用等。

      推动专项附加扣除制度的进一步完善，确保更多家庭能够享受到税收优惠。

       三、改革路径与建议

      10.循序渐进的改革路径

       采取渐进式改革方式，逐步推进综合所得税制的实施。

       在改革过程中，注重平衡公平与效率目标，避免过度追求公平或效率。

       11.结合国情的设计思路

       在设计税率和扣除项目时，充分考虑中国的国情和经济发展阶段。

      注重税收政策与国家经济社会政策的协调，确保税收改革与国家发展目标一致。

      12.加强国际合作与交流

      积极参与国际税收合作与交流，借鉴国际先进经验，提升我国个人所得税制度的国际竞争力。

      通过国际研讨会等形式，促进中外学者之间的对话与合作，为我国个人所得税政策改革提供合理化建议。

      四、结论

      通过借鉴国际经验，结合中国实际情况，逐步推进个人所得税综合改革，可以更好地发挥税收在调节收入分配中的作用，促进社会公平与经济发展。

      同时，完善征管信息系统和税收抵免制度，将有助于提高税收合规性和效率，使广大纳税人充分享受税收改革带来的红利。

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