财产和行为税热点问题（2024年2月）
1.企业改制，改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，是否征收土地增值税？
答：根据《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第51号）规定：“一、企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。
本公告所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
……
五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
……
九、本公告执行至2027年12月31日。”
2.农产品批发市场、农贸市场有哪些税收优惠？
答：根据《财政部税务总局关于继续实施农产品批发市场和农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第50号）规定：“一、对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租，下同)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
……
五、本公告执行至2027年12月31日。”
3.资产划转是否缴纳契税？
答：根据《财政部税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第49号）规定：“六、资产划转
对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。
……
十一、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。”
4.从租计征房产税的租金收入含增值税吗？
答：根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
5.营改增后，土地增值税纳税人的建筑安装服务支出需要在计算土地增值税时扣除的，对于取得的发票有何要求？
答：根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定：“营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。”
6.房地产开发企业销售经济适用房、限价商品房是否预征土地增值税？
答：根据《北京市地方税务局北京市住房和城乡建设委员会关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告》（北京市地方税务局公告2013年第3号）规定，房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税。
保障性住房是指各级人民政府或者指定经营单位回购的廉租住房、公共租赁住房，以及按照政策规定向特定对象销售的经济适用住房、限价商品房（含比照经济适用住房、限价商品房管理）等具有保障性质的各类住房。
财产和行为税热点问题（2024年3月）
来源：国家税务总局北京市税务局
1.未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？
答：《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”
2.多个当事人共同签订应税合同的，如何计算征收印花税？
答：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。
3.房产税、城镇土地使用税的纳税义务发生时间如何确定？
答：一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十九、关于新建的房屋如何征税？
纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。
纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。”
二、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
(二)购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
三、根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”
四、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）的规定：“第九条新征收的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
(一)征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
(二)征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税。”
4.购置房屋时缴纳的契税、印花税是否需要计入房产原值缴纳房产税？
答：根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“一、关于房产原值如何确定的问题
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”
5.事业单位用于出租的房产是否需要缴纳房产税？
答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90）规定：“第五条下列房产免纳房产税：
……
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；”
根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“六、关于免税单位自用房产的解释
……
事业单位自用的房产，是指这些单位本身的业务用房。”
因此事业单位用于出租的房产不属于上述范围，应当按照规定缴纳房产税。
6.向股东个人借款发生的利息费用能否在计算土地增值税时扣除？
答：根据《北京市地方税务局关于发布〈北京市地方税务局土地增值税清算管理规程〉的公告》（北京市地方税务局公告2016年第7号）规定：“第三十七条 房地产开发费用：
（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%计算扣除。
（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%计算扣除。全部使用自有资金，没有利息支出的，按照本款扣除。
（三）纳税人既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）（二）项所述两种办法。
（四）清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
（五）纳税人据实列支利息支出的，应当提供贷款合同、利息结算单据或发票。
（六）纳税人向金融机构支付的财务咨询费等非利息性质的款项，不得作为利息支出扣除。
（七）纳税人向金融机构借款，因逾期还款，金融机构收取的超过贷款期限的利息、罚息等款项，不得作为利息支出扣除。”
财产与行为税热点问题（2024年4月）
1.出租房产免收租金如何缴纳房产税？
答：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：“二、关于出租房产免收租金期间房产税问题
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
2.如何终止房产税？
答：您好，请您点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【按期应申报】-【财产和行为税合并申报】，选择【财产和行为税税源采集】,点击房产税税源采集,点击【维护房源信息】，填写房屋转出时间，进行纳税义务终止。
3.企业4月是小规模纳税人，申报了全年的房产税，享受了六税两费减免优惠，后续登记为一般纳税人，如何处理？
答：企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。如果企业汇算清缴后确定是小型微利企业，可以继续享受“六税两费”减免优惠，如果不再符合减免优惠，需要办理补缴税款业务。
4.毁损不堪居住的房屋和危险房屋可否免征房产税？
答：根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十六、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。”
5.企业无租使用其他单位的房产如何缴纳房产税?
答：根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。”
6.纳税人去年十月份房产税征期后取得的房产，如何缴纳房产税?
答：根据关于进一步落实<中华人民共和国房产税暂行条例>有关规定的通知》（京政发[2016]24号）文件规定，房产税全年税额分两次缴纳，纳税期限为每年4月1日至4月15日、10月1日至10月15日。10月征期起至次年4月征期前新增的房产，于次年4月征期申报缴纳房产税。
7.国际货运凭证如何征收印花税？
答：根据《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）规定：“1.由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。
2.由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。
3.国际货运运费结算凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。”
8.财产和行为税合并申报中，房产税和城镇土地使用税税源已经采集完成，但在纳税申报界面显示为灰色无法勾选申报，请问如何处理？
答：征期内处理方式：请您再次通过【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】界面尝试申报。税源采集成功后，点击跳转申报后，右上角所属期选择是否正确，可以选择自选后，自行选择申报所属期尝试申报。如仍无法勾选，请您通过“在线导办”咨询；非征期处理方式：请纳税人到主管税务机关办理。
9.酒店式公寓如何缴纳房产税？
答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税依照房产余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
10.我公司为外省公司，刚在北京购入办公性质的商品房，如何申报房产税？
答：按征管规定办理跨区税源登记后，申报缴纳房产税。
在首次申报房产税前，可通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】模块采集房源信息，征期正常申报。
财产与行为税热点问题（2024年5月）
1.村民委员会、村民小组将土地、房屋权属等转移到农村集体经济组织名下需要交土地增值税吗？
答：根据《财政部税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第3号）规定：“村民委员会、村民小组按照农村集体产权制度改革要求，将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到农村集体经济组织名下的，暂不征收土地增值税。
本公告所称的农村集体经济组织，应按规定在农业农村部门办理注册登记，被赋予以字母“N”开头的统一社会信用代码，并取得《农村集体经济组织登记证》。
本公告自2024年1月1日起执行。”
2.转让旧房作为保障性住房房源，土地增值税如何缴纳？
答：根据《财政部税务总局住房城乡建设部关于保障性住房有关税费政策的公告》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第70号）规定：“二、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为保障性住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
……
八、本公告自2023年10月1日起执行。”
3.对保险保障基金公司的应税凭证，有什么印花税优惠？
答：根据《财政部税务总局关于保险保障基金有关税收政策的通知》（财税〔2023〕44号）第二条规定，对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：
1.新设立的营业账簿；
2.在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；
3.在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；
4.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；
对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。
三、本通知执行至2027年12月31日。
4.未履行的合同能否退印花税？
答：根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定：“未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。”
5.公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？
答：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
因此，应由境外纳税人的境内代理人按照规定扣缴印花税，或者由境外纳税人自行申报缴纳印花税。
6.用拆迁补偿款购买非住房可以免征契税吗？
答：根据《北京市人民代表大会常务委员会关于北京市契税具体适用税率等事项的决定》规定:“二、符合《中华人民共和国契税法》第七条规定情形的，免征契税：
(一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分。”
根据《关于明确契税政策和执行中有关问题的通知》（京财税〔2004〕16号）第一条规定：“（一）单位和个人使用拆迁补偿费、安置补助费（包括被拆迁房屋产权单位向房屋使用人支付的补偿款）承受土地、房屋权属，不限制用途，对成交价格未超出拆迁补偿费、安置补偿费的部分免征契税。”
7.工地上搭建的临时活动板房是否需要缴纳房产税？
答：根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“二十一、关于基建工地的临时性房屋，应否征收房产税？
凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。”
财产与行为税热点问题（2024年6月）
1.在电子税务局上申报印花税在哪里选择享受六税两费减免？
答：您好，请您在【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税合并申报】-【财产和行为税税源采集】界面保存税源信息后点击【跳转申报】，在【财产和行为税纳税申报】界面，“本期是否享受小微企业“六税两费”减征收政策”选择是，勾选印花税点击申报，带出的报表数据会有减半，直接申报即可。
2.两个或两个以上家庭共同购买一套住房如何确定契税税率？
答：根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）的规定，家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女。
因此应按两个家庭已有住房情况，根据各自所占份额确定是否享受家庭唯一住房优惠政策。
3.城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地包括哪些范围？
答：根据《财政部税务总局关于继续实施对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第52号）第二条规定，城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。
道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。
城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。
4.交强险保单是否缴纳印花税？
答：应按“财产保险合同”税目计算缴纳印花税。
5.房屋装修期间需要缴纳房产税吗？
答：根据《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函〔2004〕839号）规定：“纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税”。
根据《北京市地方税务局转发国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（京地税地〔2004〕614号）规定：“大修期间免税时间自房屋大修工程开始日起至该工程完工日止”。
6.房产税和土地使用税缴纳截止日期如何确定？
答：根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题
纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。”
7.印花税的纳税期限是如何规定的？
答：根据《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，应税合同、产权转移书据印花税按次申报缴纳，纳税人为单位的也可以按季申报缴纳。应税营业账簿印花税按年申报缴纳。境外单位或者个人的应税凭证印花税按次申报缴纳，按次申报缴纳存在困难的，也可以按年申报缴纳。
8.享受契税优惠税率的“家庭唯一住房”及“家庭第二套改善性住房”是否仅指购房人本人的情况？
答：根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）的规定，家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女。
财产与行为税热点问题（2024年7月）
1.企业无偿使用个人的房产用于办公，应由谁缴纳房产税？
答：根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。”
2.刚成立的企业，什么时候缴纳营业账簿的印花税？
答：根据《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳。
根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。
因此纳税人应于年度终了之日起十五日内申报营业账簿印花税。
3.对个人销售或购买住房免征印花税吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）的规定，“二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。......本通知自2008年11月1日起实施。”
4.地下建筑物如何缴纳房产税？
答：一、根据《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）文件规定：
（一）凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
（二）自用的地下建筑，按以下方式计税：
1．工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值。
应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)×1.2％。
2．商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80％作为应税房产原值。
应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)]×1.2％。
房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。
3．对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
（三）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
二、根据《北京市财政局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（京财税[2006]374号）规定：
对于独立地下建筑，工业用途房产，以房屋原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70%作为应税房产原值。
5.小型微利企业更正企业所得税年度汇算清缴申报后，是否需要相应对“六税两费”的申报进行更正?
答：登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(2022年第3号)第一条第(一)项、第(二)项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。
财产与行为税热点问题（2024年8月）
1.第九届亚洲冬季运动会有什么印花税优惠政策？
答：根据《财政部海关总署税务总局关于哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会税收政策的通知》（财税〔2024〕24号）规定：“七、对组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会应缴纳的印花税。
八、对财产所有人将财产捐赠给组委会所书立的产权转移书据，免征印花税。
……
十一、上述税收政策自2024年1月1日起执行。”
财产与行为税热点问题（2024年9月）
1.在计算土地增值税时，如何界定新建房与旧房？
答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“七、关于新建房与旧房的界定问题
新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。”
根据北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的通知（京地税地〔2005〕557号）规定：“六、关于对房地产开发企业已使用房产再出售征收土地增值税的说明
对房地产开发企业建造商品房，已使用（包括自用、出租等）年限在一年以上再出售的，应按照转让旧房及建筑物的政策规定征收土地增值税，不再列入该项目土地增值税的可销售总建筑面积范围，在清税计算销售比例时予以扣除。”
2.购买期房的契税纳税义务发生时间如何确定？
答：根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)的规定：“第九条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。”
因此，购买期房的纳税义务发生时间应为签订房屋买卖合同（含期房买卖合同、预售合同、现房买卖合同等）的当日。
3.企业改制重组及事业单位改制所涉及的营业账簿如何缴纳印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：“一、关于营业账簿的印花税
（一）企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。
（二）企业债权转股权新增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。
（三）企业改制重组以及事业单位改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。
（四）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本（股本）或者资本公积的，应当按规定缴纳印花税。
……
本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。”
4.地价是否计入房产原值征收房产税？
答：《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)第三条规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价”。
5.企业改制重组及事业单位改制书立的产权转移书据是否缴纳印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：“三、关于产权转移书据的印花税
对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。
对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。
对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。
……
本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。”
财产与行为税热点问题（2024年10月）
1.哪些纳税人可以在4月一次性缴纳全年的房产税和城镇土地使用税？
答：根据《转发〈北京市人民政府关于修改《北京市施行中华人民共和国房产税暂行条例的细则》和《北京市实施中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例办法》有关条款的决定〉的通知》（京地税二〔1998〕369号）规定：为简化征管程序，在纳税人自愿的原则下，对房产税年应纳税额在50万元以下、城镇土地使用税年应纳税额在30万元以下的纳税人，税务机关可在每年4月份的征期中一次征收其全年应纳税款。
2.企业自有房产出租给员工是否缴纳房产税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）规定：“一、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。”
根据《财政部 国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕94号）规定：“《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第一条规定，暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。”
3.房地产开发企业建成的商品房如何缴纳房产税和土地使用税？
答：根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）及《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）文件规定：鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
4.如何计算城镇土地使用税？
答：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 》规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
根据《北京市实施<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>办法》规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照本办法规定的税额计算征收。占用的土地面积按建设用地规划许可证或者土地权属文件的土地占用面积确定；没有建设用地规划许可证或者土地权属文件的，以纳税人据实申报并经地方税务机关核实的土地占用面积确定。本市土地使用税的纳税等级划分为六级，每平方米年税额如下：一级土地30元；二级土地24元；三级土地18元；四级土地12元；五级土地3元；六级土地1.5元。
5.企业改制过程中以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的营业账簿如何缴纳印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：“一、关于营业账簿的印花税
（一）企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。
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本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。”
6.企业改制重组及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同如何缴纳印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）规定：“二、关于各类应税合同的印花税
企业改制重组以及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，由改制重组后的主体承继原合同权利和义务且未变更原合同计税依据的，改制重组前已缴纳印花税的，不再缴纳印花税。
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本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。”
7.公司房产7月份出租，后来租户9月提前退租了，如何申报房产税？
答：按照《中华人民共和国房产税暂行条例》及京政发〔2016〕24号、京地税二〔1998〕369号文件规定：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税全年税额分两次缴纳，纳税期限为每年4月1日至4月15日、10月1日至10月15日。纳税人在每年4月的前15日内将全年应纳税款一次缴清的，其税款所属期为财政年度的1－12月；纳税人在每年4、10月的前15日内将全年应纳税款分两次缴纳的，其税款所属期分别为财政年度的1－6月和7－12月。
8.农产品批发市场房产税和城镇土地使用税免征的政策具体如何规定？
答：根据《财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12号）第一条规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下同）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022年第4号）规定，《财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12号）中规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。
根据《财政部税务总局关于继续实施农产品批发市场和农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第50号）规定：“一、对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租，下同)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
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本公告执行至2027年12月31日。”
财产与行为税热点问题（2024年11月）
1.公司拥有一套用于办公使用的房产，计征房产税时，如何确定房产原值?
答：根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
2.同一份应税凭证即有应税项目又有非应税项目，未分别列明金额，如何缴纳印花税？
答：根据印花税法第五条规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。
因此应按合同所列金额缴纳印花税。
3.银行承兑汇票是否需要按借款合同缴纳印花税？
答：银行承兑汇票不属于《印花税税目税率表》所列举应税凭证，不缴纳印花税。
4.售卖门票签订的合同是否要按买卖合同缴纳印花税？
答：售卖门票签订的合同不属于《印花税税目税率表》所列举应税凭证，不缴纳印花税。
5.企业去超市购物，取得购物小票和增值税发票，需要交印花税吗？
答：购物小票不属于印花税应税凭证。如企业与超市书立买卖合同等应税凭证的，应按照对应税目申报缴纳印花税。
6.纳税人和酒店的签订的会议团队服务合同包含会议场租，住宿和餐饮，各项金额分别在合同中列明，需要缴印花税吗？
答：根据《印花税税目税率表》规定，合同(指书面合同)，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。如会议服务合同中包含上述税目所列情形，应按照合同中列明的对应金额缴纳印花税。
财产与行为税热点问题（2024年12月）
1.调整后的住房交易环节契税优惠政策主要内容是什么？纳税人如何办理优惠政策？
答：（一）政策内容。对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。
（二）办理方式。北京市税务局可通过信息共享核实纳税人家庭住房情况，纳税人在北京购房并申报享受契税优惠政策时，只需填写《购房人家庭唯一住房/家庭第二套住房承诺表》，提交家庭成员情况证明材料（结婚证或离婚证、户口簿、配偶户口本等），即可申报享受减免税优惠。相关表单及具体提交材料清单均可在办税服务大厅领取或在网上办事平台下载。
2.实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第二款规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
3.营业账簿印花税申报期限到什么时间？新成立的公司应于什么时候申报营业账簿的印花税？
答：根据《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳。
根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。
因此纳税人应于年度终了之日起十五日内申报营业账簿印花税。
4.印花税贴花后还需要在电子税务局进行单独申报吗？可以缴销之前已经购买的印花税票吗？
答：根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十七条规定，印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。以前年度发行的各版印花税票仍然有效，如果已经贴花无需申报印花税。
5.纳税人2023年的营业账簿印花税都没有申报，现在申报有滞纳金吗？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）的规定：“第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”
6.今年的实收资本、资本公积较去年没有增加，营业账簿是否需要零申报？如何进行零申报？
答：《中华人民共和国印花税法》第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。如果上一年度实收资本、资本公积较去年没有增加，计税依据为零，需要在次年征期内进入电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【按期应申报】一【财产和行为税合并申报】进行零税源采集后进行零申报。
7.申报营业账簿印花税时印花税税源明细表中计税金额栏目是按照实收资本和资本公积的增加额填写还是按总额填写？
答：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
因此如果纳税人首次申报营业账簿印花税，应按实收资本和资本公积的合计金额填写，以后年度增加的填写增加部分。
来源：北京税务，小颖言税编辑整理。
