个人所得税扣缴义务人注意啦！
2024年度个税扣缴手续费退付
正在进行中，
请及时办理哦～
政策规定
对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。
不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
申请时间
2024年度个人所得税扣缴手续费退付申请时间为2025年1月1日至3月31日。
温馨提示
代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
操作指南
第一步
登录自然人电子税务局（扣缴端）。
第二步
点击左侧菜单“退付手续费核对”，进入“退付手续费核对”界面，系统自动弹出确认信息提示框，点击【我知道了】，系统自动带出单户核对清册。
第三步
勾选单户核对清册，点击【下一步】。
第四步
查看并确认结报单，查看申请退付手续费金额，选择“开户银行”“银行账号”等信息，点击【申请退库】。
第五步
系统弹出提示框，点击【提交】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
政策依据
1.《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）
2.《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）
增值税
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项第8款规定：“商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务...... 经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”
因此，企业取得的个税手续费返还收入应按照“经纪代理服务”，在取得该笔返还收入的次月申报期申报缴纳增值税。即一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（2025年减按1%）。
所得税
1.企业所得税
企业取得的手续费返还收入应作为企业所得税的应税收入，计入纳税年度的收入总额。如果将取得的手续费奖励给从事代扣代缴的员工属于工资薪金，按规定税前扣除。
2.个人所得税
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税
……
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
……”
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条第二项规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
观点一：取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的相关办税人员，暂免征收个人所得税；属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；观点二：只有个人办理的代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费才能免个税，单位办理不能免个税。—感谢刘颖老师指导
会计处理
1. 企业按会计准则核算取得个税手续费返还计入“其他收益”会计科目
