外购增值税免税商品或服务，用于赠送是否进行增值税视同销售

留言时间：2022-12-15

问题内容：公司外购商品或服务对外赠送，因销售方享受增值税免税政策，开具免税增值税发票，我们公司是否还需要进行增值税视同销售？

答复机构：福建省税务局

答复时间：2022-12-21

答复内容：国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)规定：“第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”　　

因此，按照上述文件规定，如果是无差别赠送，需要视同销售交纳增值税；如果针对发生业务的客户，按交际应酬处理，不需要视同销售缴纳增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

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【读后感】

今天看到福建省税务局12366的一个问答，虽然问题并不新鲜，但回复却比较有新意，于是忍不住围观一下。

对于一般纳税人来说，大多数情况下外购礼品无偿赠送，增值税视同销售和进项税转出，对应缴纳的增值税没有太大影响。

但对于特殊情况下，比如提问的这个企业，因为外购的是免税商品，没有进项税可以抵扣，无偿赠送的不同处理方式，纳税人的税收负担就会有所不同，很明显，视同销售的税收负担会更重一些。

福建税务局回复是：“因此，按照上述文件规定，如果是无差别赠送，需要视同销售交纳增值税；如果针对发生业务的客户，按交际应酬处理，不需要视同销售缴纳增值税。”

第二，再看一下其他税局的回复：

1.北京税务

2016年6月27日原北京国税发布的《营改增热点问题（6月27日）》

一、征税范围

10.一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，是否需要视同销售？能否抵扣进项？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。

2.贵州税务

国家税务总局12366纳税服务平台2020年8月11日贵州省税务局对于“交际应酬中赠送礼品是否属于增值税视同销售?”的答复。

问题内容：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订）》

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2011修订）》第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

因此公司在正常交际应酬过程中购入商品用于赠送给客户不得抵扣进项税额，是否不属于视同销售行为?不需要缴纳增值税?

答复内容：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）：“...　第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：...（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。....”因此您单位购进的货物无偿赠与客户的行为需要视同销售缴纳增值税。如您还有问题，欢迎拨打贵州税务12366热线具体咨询。

上述回复仅供参考有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管税务机关咨询。欢迎您再次提问。

3.海南税务

2022年1月6日海南省税务局在“纳税服务—纳税咨询—12366热点咨询”版块对于“一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，增值税上是否需要视同销售？”的答复。

咨询标题

一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，增值税上是否需要视同销售？

答复内容

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条第八款规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

因此，一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，应作视同销售处理。